{"id":587,"date":"2026-10-25T20:57:37","date_gmt":"2026-10-25T20:57:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/?p=587"},"modified":"2026-10-27T15:43:47","modified_gmt":"2026-10-27T15:43:47","slug":"yapim-islerinde-kdv-tevkifati","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/?p=587","title":{"rendered":"YAPIM \u0130\u015eLER\u0130NDE KDV TEVK\u0130FATI"},"content":{"rendered":"\n

TEVK\u0130FAT UYGULAMASINA \u0130L\u0130\u015eK\u0130N GENEL A\u00c7IKLAMALAR<\/strong><\/p>\n\n\n\n

KDV Kanununun 9. maddesinin 1. f\u0131kras\u0131nda Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131na, vergi alaca\u011f\u0131n\u0131 g\u00fcvence alt\u0131na almak amac\u0131yla gerekli g\u00f6rd\u00fc\u011f\u00fc hallerde verginin \u00f6denmesinden i\u015fleme taraf olanlar\u0131 sorumlu tutma konusunda yetki verilmi\u015ftir. Bu yetkiye istinaden Bakanl\u0131k, KDV Genel Uygulama Tebli\u011finin (I-C\/2.1.3.) b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde, belirledi\u011fi baz\u0131 teslim ve hizmetlerden do\u011fan KDV\u2019nin belirledi\u011fi oranlardaki k\u0131sm\u0131n\u0131n al\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan sat\u0131c\u0131ya \u00f6denmeyerek, kendi vergi dairelerine sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edip \u00f6demelerini \u00f6ng\u00f6rm\u00fc\u015ft\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

Tebli\u011fe g\u00f6re, k\u0131smi tevkifat uygulanacak i\u015flemler ve uygulanacak tevkifat oranlar\u0131 a\u015fa\u011f\u0131daki tabloda g\u00f6sterilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

TEVK\u0130FAT UYGULANACAK \u0130\u015eLEM<\/strong><\/td>Tevkifat Yapacak Al\u0131c\u0131lar<\/strong><\/td>Tevkifat Oran\u0131<\/strong><\/td><\/tr>
Yap\u0131m-in\u015faat- i\u015fleri (birlikte yap\u0131lan m\u00fchendislik-mimarl\u0131k ve et\u00fct-proje hizmetleri dahil)<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar (Fatura d\u00fczenleme s\u0131n\u0131r\u0131) b) KDV m\u00fckellefleri (5 milyon TL \u00fczerindeki i\u015flerde)<\/td>4\/10<\/td><\/tr>
Et\u00fct, plan-proje, dan\u0131\u015fmanl\u0131k, denetim vb.<\/strong><\/td>Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
Makine, te\u00e7hizat, demirba\u015f ve ta\u015f\u0131tlara ait tadil, bak\u0131m ve onar\u0131m<\/strong><\/td>Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar<\/td>7\/10<\/td><\/tr>
Yemek servis ve organizasyonu<\/strong><\/td>Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar<\/td>5\/10<\/td><\/tr>
\u0130\u015fg\u00fcc\u00fc temini<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
Yap\u0131 denetimi<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
Fason tekstil ve konfeksiyon i\u015fleri, \u00e7anta ve ayakkab\u0131 dikimi ve arac\u0131l\u0131\u011f\u0131<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>7\/10<\/td><\/tr>
Turistik ma\u011fazalara m\u00fc\u015fteri g\u00f6t\u00fcrme (Hanut\u00e7uluk)<\/strong><\/td>KDV m\u00fckellefleri<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
Spor kul\u00fcplerinin yay\u0131n, rekl\u00e2m ve isim hakk\u0131 gelirlerine konu i\u015flemleri<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
Temizlik, \u00e7evre ve bah\u00e7e bak\u0131m\u0131<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
Servis ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131\u011f\u0131<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>5\/10<\/td><\/tr>
Y\u00fck ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131\u011f\u0131<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>2\/10<\/td><\/tr>
Bask\u0131 ve bas\u0131m hizmetleri<\/strong><\/td>Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar<\/td>7\/10<\/td><\/tr>
Yukar\u0131da say\u0131lmayan di\u011fer hizmetler<\/strong><\/td>Kamu kurum ve kurulu\u015flar\u0131, bankalar, sigorta, reas\u00fcrans ve emeklilik \u015firketleri, emekli ve yard\u0131m sand\u0131klar\u0131, kalk\u0131nma ajanslar\u0131<\/td>5\/10<\/td><\/tr>
Ticari reklam hizmetleri<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>3\/10<\/td><\/tr>
Bak\u0131r, \u00e7inko, al\u00fcminyum ve kur\u015fun \u00fcr\u00fcnleri ve K\u00fcl\u00e7e metal teslimleri<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>7\/10<\/td><\/tr>
Demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnleri<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>5\/10<\/td><\/tr>
\u0130stisnadan vazge\u00e7enlerin hurda ve at\u0131k  teslimi<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>7\/10<\/td><\/tr>
Hurda ve at\u0131ktan elde edilen hammadde teslimi<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
Pamuk, tiftik, y\u00fcn, yapa\u011f\u0131, ham post ve deri teslimleri<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>9\/10<\/td><\/tr>
A\u011fa\u00e7 ve orman \u00fcr\u00fcnleri teslimi<\/strong><\/td>a) Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar b) KDV m\u00fckellefleri<\/td>5\/10<\/td><\/tr>
Di\u011fer mallar<\/strong><\/td>Devlet Malzeme Ofisi<\/td>2\/10<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Bu makalemizde, yukar\u0131da tevkifata tabi oldu\u011fu belirtilen i\u015flemlerden yap\u0131m (in\u015faat) i\u015flerinde tevkifat uygulamas\u0131n\u0131n usul ve esaslar\u0131 ele al\u0131nm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

YAPIM (\u0130N\u015eAAT) \u0130\u015eLER\u0130NDE KDV TEVK\u0130FATI UYGULAMASI<\/strong><\/p>\n\n\n\n

KDV Genel Uygulama Tebli\u011finin (I-C\/2.1.3.2.1.) b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde, yap\u0131m (in\u015faat) i\u015flerinde tevkifat uygulamas\u0131na ili\u015fkin belirlemeler yap\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

\u00d6ncelikle \u015fu hususu belirtmeliyiz ki tevkifat uygulamas\u0131; in\u015faat\u0131n veya in\u015fa edilen ta\u015f\u0131nmazlar\u0131n, in\u015fa edilen ta\u015f\u0131nmazdaki ba\u011f\u0131ms\u0131z b\u00f6l\u00fcmlerin ya da in\u015faatta kullan\u0131lan malzemelerin tesliminde de\u011fil, yap\u0131m i\u015flerinde s\u00f6z konusudur. Dolay\u0131s\u0131yla in\u015faat\u0131n oldu\u011fu gibi bir ba\u015fkas\u0131na devrinde veya ba\u011f\u0131ms\u0131z b\u00f6l\u00fcmlerin tesliminde hesaplanacak KDV i\u00e7in tevkifat uygulanmas\u0131 s\u00f6z konusu de\u011fildir. Keza in\u015faatta kullan\u0131lacak (kum, ta\u015f, m\u0131c\u0131r, \u00e7imento, demir, kereste, boya, makine veya te\u00e7hizat gibi) malzemelerin sat\u0131n al\u0131nmas\u0131nda yap\u0131m i\u015fi kapsam\u0131nda tevkifat uygulanmayacakt\u0131r. Bu nedenle \u00f6zel in\u015faat yapanlar, yap-sat\u00e7\u0131lar, ta\u015f\u0131nmaz komisyoncular\u0131n\u0131n sat\u0131\u015flar\u0131nda tevkifat uygulanmamaktad\u0131r. \u00c7imento al\u0131m\u0131nda tevkifat uygulanmayacak olmakla birlikte, haz\u0131r beton al\u0131mlar\u0131 idarece hizmet ifas\u0131 olarak de\u011ferlendirildi\u011finden, yukar\u0131da belirtilen ki\u015fi veya kurulu\u015flar\u0131n in\u015faatlar\u0131na haz\u0131r beton al\u0131mlar\u0131nda, haz\u0131r beton \u015firketinin hesaplad\u0131\u011f\u0131 KDV i\u00e7in tevkifat uygulanmas\u0131 gerekmektedir. \u0130n\u015faat demiri teslimlerinde de yap\u0131m i\u015fi olarak de\u011fil ama, demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnlerinin teslimine ili\u015fkin olarak 5\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

Bu a\u00e7\u0131klamalar g\u00f6re yap\u0131m (in\u015faat) i\u015flerinde KDV tevkifat\u0131, in\u015faat\u0131n tamam\u0131n\u0131n veya bir k\u0131sm\u0131n\u0131n yap\u0131m\u0131n\u0131 \u00fcstlenen (m\u00fcteahhit) firmalar\u0131n hizmetleri i\u00e7in hesaplanan KDV i\u00e7in s\u00f6z konusudur.<\/p>\n\n\n\n

A) TEVK\u0130FAT UYGULAMASI KAPSAMINA G\u0130RENLER VE TEVK\u0130FAT L\u0130M\u0130TLER\u0130<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1- Belirlenmi\u015f Al\u0131c\u0131lar: \u201c<\/strong>Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131\u201d kapsam\u0131na giren a\u015fa\u011f\u0131daki ki\u015fi ve kurulu\u015flar, KDV dahil fatura d\u00fczenleme s\u0131n\u0131r\u0131n\u0131 (2026 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 12.000 TL) a\u015fan yap\u0131m i\u015fleri dolay\u0131s\u0131yla hesaplanan KDV i\u00e7in 4\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

  • 5018 say\u0131l\u0131 Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kurulu\u015flar, il \u00f6zel idareleri ve bunlar\u0131n te\u015fkil ettikleri birlikler, belediyelerin te\u015fkil ettikleri birlikler ile k\u00f6ylere hizmet g\u00f6t\u00fcrme birlikleri<\/li>
  • Yukar\u0131da say\u0131lanlar d\u0131\u015f\u0131ndaki, kanunla veya Cumhurba\u015fkan\u0131 Kararnamesi ile kurulan kamu kurum ve kurulu\u015flar\u0131<\/li>
  • D\u00f6ner sermayeli kurulu\u015flar<\/li>
  • Kamu kurumu niteli\u011findeki meslek kurulu\u015flar\u0131<\/li>
  • Kanunla kurulan veya t\u00fczel ki\u015fili\u011fi haiz emekli ve yard\u0131m sand\u0131klar\u0131<\/li>
  • Bankalar<\/li>
  • Sigorta, reas\u00fcrans ve emeklilik \u015firketleri<\/li>
  • Sendikalar ve \u00fcst kurulu\u015flar\u0131<\/li>
  • Vak\u0131f \u00fcniversiteleri<\/li>
  • Mobil elektronik haberle\u015fme i\u015fletmecileri<\/li>
  • B\u00fcy\u00fck\u015fehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri<\/li>
  • Kamu iktisadi te\u015febb\u00fcsleri (Kamu \u0130ktisadi Kurulu\u015flar\u0131, \u0130ktisadi Devlet Te\u015fekk\u00fclleri)<\/li>
  • \u00d6zelle\u015ftirme kapsam\u0131ndaki kurulu\u015flar<\/li>
  • T\u00fcrkiye Varl\u0131k Fonu ile alt fonlara devredilen kurulu\u015flar<\/li>
  • Organize sanayi b\u00f6lgeleri ile menkul k\u0131ymetler, vadeli i\u015flemler borsalar\u0131 dahil b\u00fct\u00fcn borsalar<\/li>
  • Yar\u0131dan fazla hissesi do\u011frudan yukar\u0131da say\u0131lan idare, kurum ve kurulu\u015flara ait olan (tek ba\u015f\u0131na ya da birlikte) kurum, kurulu\u015f ve i\u015fletmeler<\/li>
  • Paylar\u0131 Borsa \u0130stanbul (B\u0130ST) A.\u015e.\u2019nde i\u015flem g\u00f6ren \u015firketler<\/li>
  • Kalk\u0131nma ve yat\u0131r\u0131m ajanslar\u0131<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Yukar\u0131da say\u0131lan belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar\u0131n KDV m\u00fckellefi olmamalar\u0131, tevkifat uygulamas\u0131na engel te\u015fkil etmemektedir. KDV m\u00fckellefi olmayan kurum ve kurulu\u015flar sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyanlar\u0131n\u0131 gelir veya kurumlar vergisi y\u00f6n\u00fcnden ba\u011fl\u0131 oldu\u011fu vergi dairesine, bu vergilere ili\u015fkin m\u00fckellefiyetlerinin de bulunmamas\u0131 halinde ise yetki alan\u0131 i\u00e7erisinde bulundu\u011fu vergi dairesine vereceklerdir. Yap\u0131m (in\u015faat) i\u015fi yapanlar\u0131n da belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 kapsam\u0131na girmesi (\u00f6rne\u011fin yar\u0131dan fazla hissesi tek ba\u015f\u0131na ya da birlikte yukar\u0131da say\u0131lan kurum ve kurulu\u015flara ait olan bir i\u015fletme olmas\u0131) halinde, bunlar\u0131n yap\u0131m i\u015flerinde tevkifat uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    2- KDV M\u00fckellefleri:<\/strong> KDV m\u00fckelleflerine yap\u0131lan ve bedeli KDV dahil 5.000.000 TL\u2019yi a\u015fan yap\u0131m i\u015fleri dolay\u0131s\u0131yla hesaplanan KDV i\u00e7in 4\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r. Yap\u0131m i\u015fleriyle birlikte m\u00fchendislik-mimarl\u0131k ve et\u00fct-proje hizmetlerinin de ayn\u0131 m\u00fcteahhit taraf\u0131ndan yap\u0131lmas\u0131 halinde, yap\u0131m i\u015fi bedeli ile bu i\u015flerin bedeli toplam\u0131n\u0131n 5.000.000 liray\u0131 a\u015fmas\u0131 halinde 4\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulayacakt\u0131r. Projenin geni\u015flemesi, s\u00f6zle\u015fme bedelinin g\u00fcncellenmesi ve benzeri nedenlerle i\u015f bedelinin daha sonra 5 milyon TL\u2019yi a\u015fmas\u0131 halinde, bu durumun ortaya \u00e7\u0131kt\u0131\u011f\u0131 tarihten itibaren tevkifat uygulanmaya ba\u015flanacakt\u0131r. KDV m\u00fckelleflerinin ayn\u0131 zamanda yukar\u0131da tan\u0131mlanan \u201cbelirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar\u201d kapsam\u0131na da girmeleri halinde 5.000.000 liral\u0131k limit ge\u00e7erli olmayacak, 12.000 TL\u2019yi a\u015fan yap\u0131m i\u015fleri dolay\u0131s\u0131yla tevkifat uygulayacakt\u0131r. Yap\u0131m i\u015fi yapan KDV m\u00fckellefinin, yukar\u0131da say\u0131lan \u201cbelirlenmi\u015f al\u0131c\u0131\u201d kapsam\u0131na da giriyor (\u00f6rne\u011fin hisseleri B\u0130ST\u2019te i\u015flem g\u00f6ren bir \u015firket) olmas\u0131 halinde, bunlar\u0131n yap\u0131m i\u015flerinde tevkifat uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    3- Alt M\u00fcteahhit veya Ta\u015feronlar: <\/strong>Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara veya 5.000.000 TL\u2019yi a\u015fan in\u015faat i\u015flerine ili\u015fkin olarak KDV m\u00fckelleflerine yapt\u0131\u011f\u0131 yap\u0131m i\u015flerinde KDV tevkifat\u0131 uygulanan m\u00fcteahhitin, bu i\u015fler dolay\u0131s\u0131yla alt m\u00fcteahhitlere veya ta\u015feronlara yapt\u0131rd\u0131\u011f\u0131 in\u015faat i\u015fleri i\u00e7in, alt m\u00fcteahhit veya ta\u015feronlar yapt\u0131klar\u0131 i\u015flerin bedeline bakmaks\u0131z\u0131n KDV tevkifat\u0131 uygulayacakt\u0131r. Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara veya 5.000.000 TL\u2019yi a\u015fan in\u015faat i\u015flerine ili\u015fkin olarak KDV m\u00fckelleflerine yap\u0131m i\u015fi yapan m\u00fcteahhitin \u201cbelirlenmi\u015f al\u0131c\u0131\u201d kapsam\u0131na girmesi nedeniyle yapt\u0131\u011f\u0131 i\u015fler i\u00e7in tevkifat uygulanmasa dahi, alt m\u00fcteahhit ve ta\u015feronlar her hal\u00fck\u00e2rda tevkifat uygulayacaklard\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    B) TEVK\u0130FATA TAB\u0130 TUTULACAK YAPIM \u0130\u015eLER\u0130<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    KDV Genel Uygulama Tebli\u011finde, tevkifat uygulanacak yap\u0131m (in\u015faat) i\u015fleri a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde belirtilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

    – Bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havaliman\u0131, r\u0131ht\u0131m, liman, tersane, k\u00f6pr\u00fc, t\u00fcnel, metro, viyad\u00fck, spor tesisi, alt yap\u0131, boru iletim hatt\u0131, haberle\u015fme ve enerji nakil hatt\u0131, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak \u0131slah\u0131, dekapaj, ta\u015fk\u0131n koruma ve benzerlerine ili\u015fkin her t\u00fcrl\u00fc in\u015faat i\u015fleri.<\/p>\n\n\n\n

    – Yukar\u0131da say\u0131lan yap\u0131lar ve in\u015faat i\u015fleri ile ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, \u0131s\u0131tma-so\u011futma sistemleri, ses sistemi, g\u00f6r\u00fcnt\u00fc sistemi, \u0131\u015f\u0131k sistemi, tamamlama, boya badana dahil her t\u00fcrl\u00fc bak\u0131m-onar\u0131m, dekorasyon, restorasyon, \u00e7evre d\u00fczenleme, dekapaj, sondaj, y\u0131kma, g\u00fc\u00e7lendirme, montaj, demontaj ve benzeri i\u015fler. Bu i\u015fler, yukar\u0131da belirtilen yap\u0131larla ilgili olmakla birlikte in\u015faat i\u015finden sonra veya in\u015faat i\u015finden ba\u011f\u0131ms\u0131z olarak yap\u0131lmalar\u0131 halinde de bu kapsamda tevkifata tabi tutulacakt\u0131r. Nakliye ba\u015fl\u0131 ba\u015f\u0131na yap\u0131m i\u015fi mahiyetinde olmasa dahi, idare, yap\u0131m i\u015fiyle ilgili nakliye hizmetlerinde de 9\/10 oran\u0131nda tevkifat yap\u0131lmas\u0131n\u0131 \u00f6ng\u00f6rm\u00fc\u015ft\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

    – Yap\u0131m i\u015fleriyle birlikte ifa edilen; mimarl\u0131k, m\u00fchendislik, et\u00fct, plan, proje, harita (kadastral harita d\u00e2hil), kadastro, imar uygulama, her \u00f6l\u00e7ekte imar plan\u0131 haz\u0131rlama ve benzeri hizmetler. Yap\u0131m i\u015fi ile birlikte yap\u0131lan bu i\u015flerin ilk y\u00fcklenicisi taraf\u0131ndan yap\u0131m i\u015finin bir k\u0131sm\u0131 ile birlikte alt y\u00fcklenicilere devredilmesi halinde de alt y\u00fcklenici taraf\u0131ndan d\u00fczenlenen faturalarda tevkifat uygulanacakt\u0131r. Bu hizmetlerin yap\u0131m i\u015flerinden ayr\u0131 ve ba\u011f\u0131ms\u0131z olarak belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara verilmesi halinde hesaplanan KDV i\u00e7in 9\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacak; belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 kapsam\u0131na girmeyenlere (\u00f6zel ki\u015filere veya KDV m\u00fckelleflerine) verilen mimarl\u0131k, m\u00fchendislik, et\u00fct, plan, proje, harita, kadastro, imar uygulama, imar plan\u0131 haz\u0131rlama hizmetleri dolay\u0131s\u0131yla hesaplanan KDV i\u00e7in ise tevkifat uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Yap\u0131m i\u015finde kullan\u0131lan malzemeler i\u00e7in ayr\u0131 fatura d\u00fczenlense dahi, kullan\u0131lan malzeme bedellerinin de hizmet bedeline dahil edilerek i\u015fin toplam bedeli belirlenecektir.<\/p>\n\n\n\n

    M\u00fcteahhidin y\u00fcklendi\u011fi yap\u0131m i\u015finin KDV\u2019den m\u00fcstesna olmas\u0131 halinde, m\u00fcteahhidin hizmeti i\u00e7in KDV hesaplanmayaca\u011f\u0131ndan tevkifat da yap\u0131lmayacakt\u0131r. Ancak, m\u00fcteahhidin vergiden istisna olan i\u015flerinin tamam\u0131n\u0131 veya bir k\u0131sm\u0131n\u0131 alt y\u00fcklenicilere devretmesi ve alt y\u00fcklenicilerin yapt\u0131\u011f\u0131 i\u015flemin KDV\u2019den m\u00fcstesna olmamas\u0131 halinde, alt y\u00fcklenicilerin ger\u00e7ekle\u015ftirdikleri i\u015flemler \u00fczerinden hesaplad\u0131klar\u0131 KDV i\u00e7in tevkifata uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    C) TEVK\u0130FAT UYGULAMASI<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    1- Al\u0131c\u0131lar\u0131n Tevkifat Uygulamas\u0131<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Al\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan tevkifata tabi tutulan KDV, tevkifata tabi i\u015flemin vuku buldu\u011fu tarihi i\u00e7ine alan vergilendirme d\u00f6nemine (aya) ait 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip \u00f6denecektir.<\/p>\n\n\n\n

    2 No.lu KDV beyannamesinin \u201cKesinti Yap\u0131lan Sat\u0131c\u0131lar\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131nda, her bir kesinti yap\u0131lan m\u00fckellef itibar\u0131yla, tevkifat uygulamas\u0131 kapsam\u0131ndaki i\u015flemleri yapan (sat\u0131c\u0131) m\u00fckellefle ilgili kimlik bilgileri, tevkifata tabi i\u015fleme ait matrah ve tevkifat tutar\u0131na ili\u015fkin kay\u0131t yap\u0131l\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u201cVergi Bildirimi\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131n\u0131n \u201cK\u0131smi Tevkifat Uygulanan \u0130\u015flemlere Ait Bildirim\u201d tablosuna, tevkifat kapsam\u0131ndaki i\u015flem bedeli \u00fczerinden hesaplanan KDV tutar\u0131n\u0131n tamam\u0131 de\u011fil, al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan tevkif edilen k\u0131sm\u0131n\u0131n beyan\u0131 yap\u0131l\u0131r. \u201cMatrah\u201d alan\u0131na i\u015flemin KDV hari\u00e7 bedeli, \u201cOran\u201d alan\u0131na i\u015flemin tabi oldu\u011fu KDV oran\u0131, \u201cTevkifat Oran\u0131\u201d alan\u0131na beyan\u0131 yap\u0131lan i\u015flem i\u00e7in \u00f6ng\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015f al\u0131c\u0131lar\u0131n yapaca\u011f\u0131 tevkifat oran\u0131 yaz\u0131l\u0131r. \u0130\u015flem bedeli \u00fczerinden hesaplanan KDV\u2019ye tevkifat oran\u0131n\u0131n uygulanmas\u0131 suretiyle bulunan ve al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan tevkif edilen tutar\u0131 g\u00f6steren \u201cVergi\u201d alan\u0131, e-beyanname program\u0131 taraf\u0131ndan hesaplanmaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Tevkifat yap\u0131lmas\u0131 ihtiyari de\u011fil, zorunludur. Al\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan tevkifat yap\u0131lmamas\u0131 veya eksik yap\u0131lmas\u0131 durumunda al\u0131c\u0131ya vergi asl\u0131, vergi ziya\u0131 cezas\u0131 ve gecikme faizi, sat\u0131c\u0131ya usuls\u00fczl\u00fck cezas\u0131 uygulan\u0131r. Sat\u0131c\u0131 verginin tamam\u0131n\u0131 beyan edip \u00f6demi\u015f ise al\u0131c\u0131ya vergi ziya\u0131 cezas\u0131 kesilir.<\/p>\n\n\n\n

    Sat\u0131c\u0131lar, tevkifat uygulanan sat\u0131\u015f yapt\u0131klar\u0131 al\u0131c\u0131lara ait bir listeyi, sat\u0131\u015f\u0131n yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 d\u00f6neme ait 1 No.lu KDV Beyannamesi ekinde elektronik ortamda vermek zorundad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Sorumlu taraf\u0131ndan beyan edilip \u00f6denmesi gerekirken sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan beyan edilen KDV\u2019nin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 halinde, bu verginin normal vade tarihinden \u00f6dendi\u011fi tarihe kadar; s\u00f6z konusu verginin \u00f6denmemi\u015f olmas\u0131 halinde ise normal vade tarihinden yap\u0131lacak tarhiyat\u0131n tahakkuk tarihine kadar gecikme faizi uygulan\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutar\u0131n\u0131n sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan beyan edilmi\u015f ve Hazineye \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 halinde sorumlu ad\u0131na yap\u0131lacak tarhiyatta vergi asl\u0131 aranmaz. Sorumlu taraf\u0131ndan beyan edilip \u00f6denmesi gerekirken sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan beyan edilen ve Hazineye \u00f6denen bu verginin normal vade tarihinden \u00f6dendi\u011fi tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi al\u0131c\u0131dan aran\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    S\u00f6z konusu vergi sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan beyan edilmi\u015f olmakla birlikte, tahakkuk eden verginin \u00f6denmemesi veya \u00f6denecek KDV \u00e7\u0131kmamas\u0131 nedenleriyle Hazineye \u00f6denmeyen vergi ile buna ba\u011fl\u0131 ceza, faiz ve zamlar al\u0131c\u0131dan aran\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    2- Sat\u0131c\u0131lar\u0131n <\/strong>KDV Beyan\u0131<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    K\u0131smi tevkifat uygulamas\u0131 kapsam\u0131nda teslim veya hizmet yapan sat\u0131c\u0131lar, ilgili d\u00f6neme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin iki ayr\u0131 b\u00f6l\u00fcm\u00fcne kay\u0131t yapacaklard\u0131r. Birinci kay\u0131t, \u201cMatrah\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131nda \u201cK\u0131smi Tevkifat Uygulanan \u0130\u015flemler\u201d tablosuna; ikinci kay\u0131t \u201c\u0130stisnalar-Di\u011fer \u0130ade Hakk\u0131 Do\u011furan \u0130\u015flemler\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131nda \u201cDi\u011fer \u0130ade Hakk\u0131 Do\u011furan \u0130\u015flemler\u201d tablosuna yap\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u00d6ncelikle, \u201cK\u0131smi Tevkifat Uygulanan \u0130\u015flemler\u201d tablosunun \u201c\u0130\u015flem T\u00fcr\u00fc\u201d alan\u0131, bu alana ili\u015fkin i\u015flem t\u00fcr\u00fc listesinden se\u00e7im yap\u0131lmak suretiyle doldurulacakt\u0131r. \u201cMatrah\u201d alan\u0131na k\u0131smi tevkifat uygulanan i\u015fleme ait bedel (KDV hari\u00e7) tam olarak yaz\u0131l\u0131r. \u201cOran\u201d alan\u0131na i\u015flemin tabi oldu\u011fu KDV oran\u0131, \u201cTevkifat Oran\u0131\u201d alan\u0131na ise tevkifat uygulamas\u0131 kapsam\u0131na al\u0131nan i\u015flemlerde al\u0131c\u0131 i\u00e7in \u00f6ng\u00f6r\u00fclen tevkifat oran\u0131 (al\u0131c\u0131n\u0131n uygulayaca\u011f\u0131 tevkifat oran\u0131) yaz\u0131lacakt\u0131r. \u201cVergi\u201d alan\u0131, tevkifat oran\u0131n\u0131n tersi al\u0131narak beyanname program\u0131 taraf\u0131ndan hesaplanmakta olup, bu alanda, i\u015flem bedeli \u00fczerinden hesaplanan KDV\u2019nin tevkifata tabi tutulmayan k\u0131sm\u0131 yer alacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u201c\u0130stisnalar-Di\u011fer \u0130ade Hakk\u0131 Do\u011furan \u0130\u015flemler\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131nda \u201cDi\u011fer \u0130ade Hakk\u0131 Do\u011furan \u0130\u015flemler\u201d tablosunda \u201c\u0130\u015flem T\u00fcr\u00fc\u201d listesinden, yap\u0131lan i\u015fleme ait \u201cKod\u201d se\u00e7ilecek, \u201cTeslim ve Hizmet Tutar\u0131\u201d alan\u0131na, i\u015fleme ait bedelin (KDV hari\u00e7) tamam\u0131 yaz\u0131lacakt\u0131r. Bu alana yaz\u0131lan tutar, beyan\u0131 yap\u0131lan i\u015flem ile ilgili olarak \u201cK\u0131smi Tevkifat Uygulanan \u0130\u015flemler\u201d tablosunun \u201cMatrah\u201d alan\u0131na yaz\u0131lan tutarla ayn\u0131 olmal\u0131d\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u201c\u0130adeye Konu Olan KDV\u201d alan\u0131na, al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan tevkifata tabi tutularak sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen tutar yaz\u0131lacakt\u0131r. Tevkifat uygulamas\u0131 nedeniyle iade almak istemeyen m\u00fckelleflerin bu tabloya kay\u0131t yapmamalar\u0131 gerekir.<\/p>\n\n\n\n

    Beyannamenin usul\u00fcne uygun olarak doldurulmas\u0131ndan sonra “Sonu\u00e7 Hesaplar\u0131” kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131nda yer alan “\u0130ade Edilmesi Gereken KDV” sat\u0131r\u0131ndaki tutar\u0131n bu uygulamadan kaynaklanan k\u0131sm\u0131, talep edilmesi halinde nakden veya mahsuben sat\u0131c\u0131 m\u00fckellefe iade edilebilecektir.<\/p>\n\n\n\n

    3- Fatura D\u00fczeni<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    M\u00fcteahhidin 10.000.000 TL tutar\u0131ndaki yap\u0131m i\u015fi dolay\u0131s\u0131yla d\u00fczenleyece\u011fi faturadaki bilgiler a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde olacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Hakedi\u015f bedeli                                                        : 10.000.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    KDV (%20)                                                              :    2.000.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Tevkifat oran\u0131                                                          :     4\/10<\/p>\n\n\n\n

    Tevkif edilen KDV (2.000.000 x 4\/10)                 :       800.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Sat\u0131c\u0131ya \u00f6denecek KDV                                        :    1.200.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Toplam \u00f6denecek tutar                                          : 11.200.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Sat\u0131c\u0131 lehine olan matrah farklar\u0131nda hesaplanan KDV i\u00e7in de mal\u0131n veya hizmetin tabi oldu\u011fu oranda tevkifat uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Al\u0131c\u0131 lehine olu\u015fan matrah farklar\u0131nda ise (fiyat fark\u0131, kur fark\u0131 vb), fark tutar\u0131 i\u00e7in al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan sat\u0131c\u0131ya fatura d\u00fczenlenmesi, teslim ve hizmetin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 tarihteki oran \u00fczerinden hesaplanan KDV\u2019nin sat\u0131c\u0131ya \u00f6denen (tevkifata tabi tutulmayan) k\u0131sm\u0131n\u0131n al\u0131c\u0131ya iade edilmesi gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    4- Mallar\u0131n \u0130adesi, Hizmetin Ger\u00e7ekle\u015fmemesi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Mallar\u0131n k\u0131smen veya tamamen iadesi i\u015flemin ger\u00e7ekle\u015fmemesi, i\u015flemden vazge\u00e7ilmesi veya sair nedenlerle KDV matrah\u0131n\u0131n azalmas\u0131 durumunda KDV Kanununun 35. maddesi kapsam\u0131nda d\u00fczeltme i\u015flemi yap\u0131lacakt\u0131r. Yap\u0131m i\u015fi gibi hizmet ifalar\u0131nda idare, hizmetin iadesi \u015feklinde bir kavram tan\u0131mamakta, tevkifat uygulanmak suretiyle faturas\u0131 d\u00fczenlenen hizmetlerin k\u0131smen veya tamamen ger\u00e7ekle\u015fmeyebilece\u011fini kabul ederek d\u00fczeltme i\u015flemi yap\u0131lmas\u0131n\u0131 \u00f6ng\u00f6rmektedir. D\u00fczeltme, hesaplanan KDV\u2019nin sat\u0131c\u0131ya \u00f6denen (tevkifata tabi tutulmayan) k\u0131sm\u0131n\u0131n sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan al\u0131c\u0131ya iadesi \u015feklinde yap\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Yukar\u0131daki \u00f6rnekte, faturas\u0131 d\u00fczenlenen yap\u0131m i\u015fi ile ilgili olarak hizmetin %30\u2019lik k\u0131sm\u0131n\u0131n ger\u00e7ekle\u015fmedi\u011finin tespiti \u00fczerine bu k\u0131sma isabet eden bedel i\u00e7in KDV m\u00fckellefi olan yap\u0131 sahibi, m\u00fcteahhide a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde fatura d\u00fczenleyecektir.<\/p>\n\n\n\n

    Ger\u00e7ekle\u015fmeyen hizmet bedeli (10.000.000 x %30)               :    3.000.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Ger\u00e7ekle\u015fmeyen hizmete isabet eden KDV (3.000.000 x %20)       :        600.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Hesaplanan KDV\u2019nin sat\u0131c\u0131ya \u00f6denen k\u0131sm\u0131 (600.000 x 6\/10)         :        360.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Sat\u0131c\u0131n\u0131n al\u0131c\u0131ya iade edece\u011fi tutar (3.000.000 + 360.000)   :     3.360.000 TL<\/p>\n\n\n\n

    Al\u0131c\u0131 360.000 TL\u2019yi hesaplanan KDV, sat\u0131c\u0131 ise 360.000 TL\u2019yi indirilecek KDV olarak i\u015fleme alacakt\u0131r. Ger\u00e7ekle\u015fmeyen hizmet bedeline ait 600.000 TL KDV\u2019nin al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen 240.000 TL i\u00e7in d\u00fczeltme i\u015flemi yap\u0131lmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    5- Fazla veya Yersiz Tevkifat Yap\u0131lmas\u0131<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Fazla veya yersiz tevkif edilen vergi tutar\u0131 al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan sat\u0131c\u0131ya iade edilir. Al\u0131c\u0131n\u0131n, fazla veya yersiz tevkif etti\u011fi KDV\u2019yi sat\u0131c\u0131ya \u00f6dedi\u011fini g\u00f6sterir belge ve sat\u0131c\u0131n\u0131n ilgili d\u00f6nem beyan\u0131nda d\u00fczeltmeyi yapt\u0131\u011f\u0131n\u0131 g\u00f6sterir vergi dairesi yaz\u0131s\u0131 ibraz edilerek, fazla veya yersiz tevkif edilen vergi al\u0131c\u0131ya iade edilir. Tevkifata tabi olmad\u0131\u011f\u0131 halde tevkifat uygulanan ve sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan verginin tamam\u0131n\u0131n beyan edildi\u011fi durumlarda, sat\u0131c\u0131n\u0131n d\u00fczeltmeyi yapt\u0131\u011f\u0131n\u0131 g\u00f6sterir vergi dairesi yaz\u0131s\u0131n\u0131n ibraz\u0131 aranmaz.<\/p>\n\n\n\n

    Tevkifata tabi olan ve tevkifata tabi tutulan, ancak sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan hataen verginin tamam\u0131n\u0131n beyan edildi\u011fi durumlarda, sat\u0131c\u0131n\u0131n d\u00fczeltmeyi yapmas\u0131ndan sonra, varsa \u00f6nceki beyan\u0131 \u00fczerine \u00f6denen KDV\u2019nin, s\u00f6z konusu i\u015flemle s\u0131n\u0131rl\u0131 k\u0131sm\u0131 sat\u0131c\u0131ya iade edilir, al\u0131c\u0131ya iade s\u00f6z konusu olmaz. (Al\u0131c\u0131 her hal\u00fckarda beyan etti\u011fi k\u0131sm\u0131 \u00f6demelidir)<\/p>\n\n\n\n

    Yap\u0131lacak iadelerde teminat, YMM KDV \u0130adesi Tasdik Raporu ve Vergi \u0130nceleme Raporu aranmaz. Genel b\u00fct\u00e7e kapsam\u0131ndaki kamu idarelerinin muhasebe birimleri taraf\u0131ndan yap\u0131lan fazla veya yersiz tevkifatlar, sat\u0131c\u0131n\u0131n beyanlar\u0131n\u0131 d\u00fczeltti\u011fini g\u00f6sterir vergi dairesi yaz\u0131s\u0131n\u0131 ibraz etmesi \u00fczerine \u00f6demeyi yapan muhasebe birimlerince d\u00fczeltilir ve gereken durumlarda iade edilir.<\/p>\n\n\n\n

    Fazla veya yersiz tevkif edilen KDV’nin al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan beyan edilip \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 halinde, al\u0131c\u0131 ve sat\u0131c\u0131n\u0131n yaz\u0131l\u0131 talebi \u00fczerine, al\u0131c\u0131ya fazla veya yersiz \u00f6denen KDV’nin iade edilmemesi kayd\u0131yla, fazla veya yersiz tevkif edilen vergiye g\u00f6re sat\u0131c\u0131n\u0131n yapm\u0131\u015f oldu\u011fu beyana ve bu beyana istinaden k\u0131smi tevkifat uygulamas\u0131ndan kaynaklanan iadeye ili\u015fkin herhangi bir d\u00fczeltme yap\u0131lmas\u0131na gerek bulunmamaktad\u0131r. Ancak, fazla veya yersiz KDV tevkif edildi\u011finin, sat\u0131c\u0131ya KDV iadesi yap\u0131lmadan \u00f6nce anla\u015f\u0131lmas\u0131 halinde, fazla veya yersiz tevkifata ili\u015fkin sat\u0131c\u0131ya KDV iadesi yap\u0131lmaz. Bu durumda i\u015flemlerin tevkifat uygulanmadan \u00f6nceki hale d\u00f6nd\u00fcr\u00fclmesi gerekir.<\/p>\n\n\n\n

    6- Teslim veya Hizmetlerinde Tevkifat Uygulanan Sat\u0131c\u0131lara KDV \u0130adesi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Teslim veya hizmetlerinde tevkifat uygulanan sat\u0131c\u0131lar, tevkifat dolay\u0131s\u0131yla tahsil etmedikleri tutar\u0131 a\u015fmamak \u00fczere indirim konusu yapamad\u0131klar\u0131 KDV\u2019nin nakden veya mahsuben iadesini talep edebilir. Tevkifata tabi i\u015flemin ger\u00e7ekle\u015fti\u011fi d\u00f6nemi izleyen ikinci takvim y\u0131l\u0131n\u0131n sonuna kadar iade talep edilerek ilgili belgelerin verilmesi \u015fartt\u0131r. (Hak d\u00fc\u015f\u00fcr\u00fcc\u00fc s\u00fcre)<\/p>\n\n\n\n

    Tevkifat uygulamas\u0131ndan do\u011fan KDV alacaklar\u0131n\u0131n m\u00fckellefe iade edilebilmesi i\u00e7in, sat\u0131c\u0131n\u0131n tevkifat uygulanmayan KDV tutar\u0131n\u0131 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmi\u015f olmas\u0131, al\u0131c\u0131n\u0131n da yapt\u0131\u011f\u0131 tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV Beyannamesini vergi dairesine vermi\u015f olmas\u0131 zorunludur. Genel b\u00fct\u00e7e kapsam\u0131ndaki idarelere yap\u0131lan i\u015flemlerde ise hakedi\u015fin harcama yetkilisince onaylanm\u0131\u015f olmas\u0131 gerekir. Bunlara yap\u0131lan i\u015flemlerde, ayr\u0131ca beyan ve \u00f6deme aranmaz.<\/p>\n\n\n\n

    \u0130ade olarak talep edilen tutar, i\u015flemin b\u00fcnyesine giren KDV de\u011fil, tevkif edilen KDV esas al\u0131narak belirlenir. \u0130adesi istenilen KDV, hi\u00e7bir surette tevkifata tabi tutulan KDV\u2019den fazla olamaz. Tevkifat uygulamas\u0131ndan kaynaklanan iade taleplerinde, vergi dairelerince;<\/p>\n\n\n\n

    – 429 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli\u011finde belirtilen standart iade talep dilek\u00e7esi ve internet vergi dairesi arac\u0131l\u0131\u011f\u0131 ile g\u00f6nderilen listelere ait internet vergi dairesi liste al\u0131nd\u0131s\u0131,<\/p>\n\n\n\n

    – Tevkifatl\u0131 i\u015flemlerin ger\u00e7ekle\u015fti\u011fi d\u00f6neme ili\u015fkin indirilecek KDV listesi,<\/p>\n\n\n\n

    – Tevkifat uygulanan i\u015fleme ili\u015fkin sat\u0131\u015f faturalar\u0131n\u0131n d\u00f6k\u00fcm\u00fcn\u00fc g\u00f6steren liste,<\/p>\n\n\n\n

    aranacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u0130ade talepleri, yukar\u0131da belirtilen belgeler tamamlanmad\u0131k\u00e7a h\u00fck\u00fcm ifade etmez. Vergi inceleme raporu, YMM Raporu ve\/veya teminat ile yap\u0131lacak nakden iade talepleri, bunlar\u0131n eksiksiz ibraz edildi\u011fi tarihte ge\u00e7erlik kazan\u0131r. Ayn\u0131 \u015fekilde, teminat veya YMM Raporu ile yap\u0131lacak mahsuben iade talepleri, di\u011fer belgelerle birlikte bunlar\u0131n eksiksiz ibraz edildi\u011fi tarihte ge\u00e7erlik kazan\u0131r. Vergi inceleme raporu sonucuna g\u00f6re sonu\u00e7land\u0131r\u0131lacak mahsuben iade taleplerinde ise mahsup talep dilek\u00e7esinin vergi dairesine verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla iadeye hak kazan\u0131l\u0131r. Sat\u0131c\u0131lar\u0131n iade taleplerinin yerine getirilebilmesi i\u00e7in, al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV\u2019nin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 \u015fart\u0131 getiren KDV Genel Uygulama Tebli\u011findeki a\u00e7\u0131klama, Dan\u0131\u015ftay 4. Dairesince iptal edilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

    Mahsuben \u0130ade:<\/strong> Yap\u0131m i\u015fleri ile bu i\u015flerle birlikte ifa edilen m\u00fchendislik-mimarl\u0131k ve et\u00fct-proje hizmetlerinde tevkifat uygulamas\u0131ndan do\u011fan 50.000 TL\u2019yi a\u015fmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aran\u0131lmaks\u0131z\u0131n yerine getirilir. 50.000 TL ve \u00fczerindeki mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu veya YMM raporuna g\u00f6re yerine getirilir. \u0130adenin YMM raporu ile talep edilmesi ve bu iadenin 50.000 TL\u2019yi a\u015fan k\u0131sm\u0131 i\u00e7in teminat verilmesi halinde m\u00fckellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, YMM raporu sonucuna g\u00f6re \u00e7\u00f6z\u00fcl\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

    Nakit \u0130ade:<\/strong> Yap\u0131m i\u015fleri ile bu i\u015flerle birlikte ifa edilen m\u00fchendislik-mimarl\u0131k ve et\u00fct-proje hizmetlerinde tevkifat uygulamas\u0131ndan do\u011fan 50.000 TL\u2019yi a\u015fmayan nakden iade talepleri teminat, vergi inceleme raporu ve YMM raporu aran\u0131lmadan yerine getirilir. 50.000 TL ve \u00fczerindeki nakden iade talepleri ise vergi inceleme raporu sonucuna g\u00f6re veya YMM raporu ile yerine getirilir. 50.000 TL\u2019yi a\u015fan k\u0131s\u0131m i\u00e7in teminat verilmesi halinde teminat, vergi inceleme raporu sonucuna g\u00f6re veya YMM raporu ile \u00e7\u00f6z\u00fcl\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

    YMM Raporunun arand\u0131\u011f\u0131 hallerde, YMM raporlar\u0131na ili\u015fkin limitlerde g\u00fcmr\u00fck beyannameli mal ihrac\u0131ndan kaynaklanan iade talepleri i\u00e7in \u00f6ng\u00f6r\u00fclen tutarlar ge\u00e7erlidir.<\/p>\n\n\n\n

    \u0130ade \u0130\u015flemleri:<\/strong> M\u00fckelleflerin tevkifat uygulamas\u0131 kapsam\u0131ndaki i\u015fler dolay\u0131s\u0131yla al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan tevkifata tabi tutulan KDV\u2019yi, ilgili d\u00f6nemde iade konusu yapmama tercihinde bulunduktan sonra, izleyen d\u00f6nemlerde bu tercihlerinden vazge\u00e7erek iade talep etmeleri m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Ancak, tevkifatl\u0131 i\u015flemin ger\u00e7ekle\u015fti\u011fi d\u00f6nem i\u00e7in d\u00fczeltme beyannamesi verilecektir.<\/p>\n\n\n\n

    Ayn\u0131 \u015fekilde, m\u00fckelleflerin tevkifat uygulanan tutar\u0131 beyannamede iade olarak g\u00f6sterdikten sonra, iade i\u015flemi tamamlan\u0131ncaya kadar bu tercihlerinden vazge\u00e7meleri m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Bu durumda da iade beyan\u0131n\u0131n yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 d\u00f6nem i\u00e7in d\u00fczeltme beyannamesi verilecektir.<\/p>\n\n\n\n

    Her iki durumun da bir dilek\u00e7e ile ba\u011fl\u0131 olunan vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    \u0130ade hakk\u0131 sahiplerince, iade alacaklar\u0131n\u0131n mahsubundan sonra kalan k\u0131sm\u0131n\u0131n nakden iadesinin istenmesi halinde, ilgili b\u00f6l\u00fcmlerde nakden iade i\u00e7in yap\u0131lan a\u00e7\u0131klamalara g\u00f6re i\u015flem tesis edilir. Bu \u015fekilde yap\u0131lacak iadede, mahsup yoluyla iade edilen k\u0131s\u0131m, teminats\u0131z incelemesiz nakden iade i\u00e7in bir s\u0131n\u0131r belirlenmi\u015fse, belirlenen s\u0131n\u0131r\u0131n hesab\u0131nda dikkate al\u0131nmaz.<\/p>\n\n\n\n

    \u0130ade alacaklar\u0131, her bir vergilendirme d\u00f6nemi i\u00e7in ayr\u0131 ayr\u0131 talep edilir. Birden fazla d\u00f6neme ili\u015fkin iade alacaklar\u0131n\u0131n, k\u00fcm\u00fclatif hesaplama yap\u0131lmak suretiyle birlikte (toplam tutar olarak) iadesi talep edilemez.<\/p>\n\n\n\n

    \u0130adenin YMM raporu verilmek suretiyle talep edildi\u011fi durumlarda, ayn\u0131 takvim y\u0131l\u0131 i\u00e7inde bulunmak ve her bir vergilendirme d\u00f6nemine ait iade tutar\u0131 ayr\u0131 ayr\u0131 belirtilmek\/hesaplanmak, istenilen bilgilere her bir d\u00f6nem itibar\u0131yla ayr\u0131 ayr\u0131 yer verilmek ko\u015fuluyla birden fazla vergilendirme d\u00f6nemi i\u00e7in tek bir YMM raporu verilmesi m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

    \u0130ade alaca\u011f\u0131n\u0131n YMM raporu ile al\u0131nmak istendi\u011fi hallerde, esas itibar\u0131yla, YMM raporunun her bir iade hakk\u0131 do\u011furan i\u015flem t\u00fcr\u00fc itibar\u0131yla ayr\u0131 ayr\u0131 d\u00fczenlenerek verilmesi gerekmektedir. Ancak, farkl\u0131 iade hakk\u0131 do\u011furan i\u015flemlerden (tam istisna kapsam\u0131ndaki i\u015flemler, indirimli orana tabi i\u015flemler, k\u0131smi tevkifat uygulamas\u0131 kapsam\u0131ndaki i\u015flemler gibi) kaynaklanan iade taleplerinin, ayn\u0131 vergilendirme d\u00f6nemine ili\u015fkin olmas\u0131 kayd\u0131yla, ayn\u0131 YMM raporuna istinaden sonu\u00e7land\u0131r\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Bu durumda YMM raporu, her bir i\u015flem t\u00fcr\u00fcne ait iade tutar\u0131 ayr\u0131 ayr\u0131 belirtilmek\/hesaplanmak, istenilen bilgilere ayr\u0131 ayr\u0131 yer verilmek ve benzeri hususlara dikkat edilmek suretiyle haz\u0131rlan\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    YAPIM \u0130\u015e\u0130 DI\u015eINDA TEVK\u0130FAT UYGULANACAK \u0130\u015eLEMLER<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    1- Mimarl\u0131k, M\u00fchendislik, Et\u00fcd, Plan, Proje vb. Hizmetleri: <\/strong>Yap\u0131m i\u015flerinden ba\u011f\u0131ms\u0131z ve ayr\u0131 olarak yap\u0131m i\u015fini\u00fcslenen m\u00fcteahhit veya ta\u015feronlar d\u0131\u015f\u0131ndaki firmalar taraf\u0131ndan verilen mimarl\u0131k, m\u00fchendislik, et\u00fct, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her \u00f6l\u00e7ekte imar plan\u0131 haz\u0131rlama ve benzeri hizmetlerin, sadece belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara fatura edilmesi halinde hesaplanan KDV i\u00e7in belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan 9\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 kapsam\u0131na girmeyen KDV m\u00fckellefi m\u00fcteahhitlere verilen mimarl\u0131k, m\u00fchendislik, et\u00fcd, plan, proje vb. hizmetleri i\u00e7in KDV tevkifat\u0131 uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    2- \u0130\u015fg\u00fcc\u00fc Kiralama:<\/strong> M\u00fcteahhit veya ta\u015feronlar\u0131n, yapt\u0131klar\u0131 in\u015faat i\u015flerine ili\u015fkin olarak i\u015fg\u00fcc\u00fc kiralamalar\u0131 halinde hesaplanan KDV i\u00e7in 4\/10 oran\u0131nda de\u011fil, 9\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r. \u00d6rne\u011fin in\u015faatta \u00e7al\u0131\u015ft\u0131r\u0131lmak \u00fczere i\u015fg\u00fcc\u00fc kiralama \u015firketinden temin edilen i\u015f\u00e7iler i\u00e7in i\u015fg\u00fcc\u00fc kiralama \u015firketinin d\u00fczenleyece\u011fi faturada g\u00f6sterilen KDV \u00fczerinden 9\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r. Ancak i\u015fg\u00fcc\u00fc kiralama \u015firketinin, in\u015faattaki belirli bir i\u015fin (temel atma, duvar \u00f6rme, beton d\u00f6kme, demir ba\u011flama, \u00e7at\u0131 kaplama gibi) yap\u0131m\u0131n\u0131 \u00fcstlenmesi halinde, i\u015fg\u00fcc\u00fc kiralamas\u0131 de\u011fil yap\u0131m i\u015fi s\u00f6z konusu oldu\u011fundan 4\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r. \u0130\u015fin i\u015fg\u00fcc\u00fc kiralamas\u0131 m\u0131? yap\u0131m i\u015fi mi? oldu\u011funun tespiti \u00f6nemlidir. Bu tespit, s\u00f6zle\u015fme h\u00fck\u00fcmlerine veya hizmetin verili\u015f \u015fekline g\u00f6re yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

    \u00d6zel g\u00fcvenlik ve koruma hizmetleri de i\u015fg\u00fcc\u00fc temin hizmeti kapsam\u0131nda 9\/10 oran\u0131nda tevkifata tabi tutulacakt\u0131r. \u00d6rne\u011fin g\u00fcvenlik hizmetleri sekt\u00f6r\u00fcnde faaliyet g\u00f6steren i\u015fletmeler taraf\u0131ndan verilen; sabotaj, yang\u0131n, h\u0131rs\u0131zl\u0131k, soygun, ya\u011fma, y\u0131kma tehditlerine kar\u015f\u0131 cayd\u0131r\u0131c\u0131 \u00f6n tedbirleri alma, tesis, alan, al\u0131\u015f-veri\u015f merkezi, bina, nakil vas\u0131talar\u0131, konut, i\u015fyeri, etkinlik, g\u00f6steri, toplant\u0131, kutlama, t\u00f6ren, m\u00fcsabaka, organizasyon ve benzerlerinin g\u00fcvenli\u011fini sa\u011flama, arama ve kurtarma, \u00f6zel e\u011fitimli \u015fof\u00f6r, g\u00fcvenlik sistemi olu\u015fturma ve izleme, giri\u015f \u00e7\u0131k\u0131\u015f kontrol\u00fc, g\u00fcvenlik et\u00fctleri haz\u0131rlama, personel g\u00fcvenlik tahkikatlar\u0131 yapma, ara\u015ft\u0131rma, koruma, g\u00fcvenlik ve korumaya y\u00f6nelik e\u011fitim ve dan\u0131\u015fmanl\u0131k, de\u011ferli evrak, nakit, koleksiyon, maden ve e\u015fya gibi k\u0131ymetlerin bir yerden ba\u015fka bir yere transferi, ikaz-ihbar, alarm izleme ve benzeri t\u00fcm hizmetler i\u015fg\u00fcc\u00fc temin hizmeti kapsam\u0131nda tevkifata tabi tutulacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u00d6zel g\u00fcvenlik sistemlerinin kurulmas\u0131nda ise yap\u0131m i\u015flerinin \u00f6zelliklerini ta\u015f\u0131mas\u0131 nedeniyle 4\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    3- Yap\u0131 Denetimi:<\/strong> Yap\u0131 denetimi firmalar\u0131n\u0131n belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara veya belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 olmasa dahi KDV m\u00fckelleflerine d\u00fczenledi\u011fi yap\u0131 denetimi hizmeti faturalar\u0131nda g\u00f6sterilen KDV i\u00e7in al\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan 9\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r. Yap\u0131 denetimi hizmeti kural olarak yap\u0131 sahibine verildi\u011finden, yap\u0131 sahibinin belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 ya da KDV m\u00fckellefi olmas\u0131 halinde tevkifat uygulanaca\u011f\u0131 tabiidir. Yap\u0131 sahibinin belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 veya KDV m\u00fckellefi olmamas\u0131, \u00f6rne\u011fin \u00f6zel ki\u015fi olmas\u0131 halinde, yap\u0131 denetimi faturas\u0131nda g\u00f6sterilen KDV i\u00e7in tevkifat uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara verilen yap\u0131 denetim hizmetlerinde, bedelin kamu kurumlar\u0131 arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla \u00f6denmesi halinde KDV tevkifat\u0131, hizmeti sat\u0131n alan ve ad\u0131na yap\u0131 denetim hizmeti faturas\u0131 d\u00fczenlenen kurum taraf\u0131ndan 2 no.lu beyanname verilmek suretiyle uygulan\u0131r. Kamu kurumlar\u0131 taraf\u0131ndan bizzat sat\u0131n al\u0131nmayan yap\u0131 denetim hizmetlerine ili\u015fkin bedellerin, bunlar (\u00f6rne\u011fin belediyeler) ad\u0131na a\u00e7\u0131lan hesaplardan \u00f6denmesi nedeniyle bunlar\u0131n sorumlu s\u0131fat\u0131yla KDV tevkifat\u0131 yapmalar\u0131 s\u00f6z konusu olmay\u0131p, her hal\u00fckarda hizmeti alan belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan tevkifat uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u00d6te yandan yap\u0131 denetim firmas\u0131n\u0131n d\u00fczenledi\u011fi fatura, yap\u0131m i\u015fini y\u00fcklenen m\u00fcteahhit veya mimarl\u0131k, m\u00fchendislik, et\u00fct, plan, proje firmas\u0131 taraf\u0131ndan \u00f6dense dahi, idare, yap\u0131 sahibi ad\u0131na d\u00fczenlenen bu faturan\u0131n, yap\u0131 sahibi d\u0131\u015f\u0131ndaki yap\u0131m i\u015fini y\u00fcklenen m\u00fcteahhit veya di\u011fer firmalar taraf\u0131ndan gider yaz\u0131lmas\u0131 ve KDV\u2019sinin indirim konusu yap\u0131lmas\u0131n\u0131n m\u00fcmk\u00fcn olmad\u0131\u011f\u0131 g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fcndedir.   <\/p>\n\n\n\n

    \u00d6rne\u011fin arsa kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131 in\u015faat i\u015flerinde, hizmet bedeli m\u00fcteahhit taraf\u0131ndan \u00f6denmekle birlikte yap\u0131 denetim hizmetine ait fatura ilgili mevzuat\u0131 gere\u011fince in\u015faat ruhsat\u0131 sahibi (arsa sahibi) ad\u0131na d\u00fczenlendi\u011finden, in\u015faat ruhsat sahibinin belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 olmas\u0131 halinde tevkifat uygulanacak, ruhsat sahibinin belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 olmamas\u0131 halinde tevkifat uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    4- Demir-\u00c7elik \u00dcr\u00fcnlerinin Teslimi:<\/strong> Cevherden, hurdadan veya di\u011fer hammaddelerden \u00fcretilen demir-\u00e7elik ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan mamul (\u00e7ubuk, in\u015faat demiri, profil, kangal demir, filma\u015fin, tel, halat, has\u0131r, boru, lama gibi) her t\u00fcrl\u00fc uzun demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnleri ile (levha, s\u0131cak haddelenmi\u015f yass\u0131 \u00fcr\u00fcnler, so\u011fuk haddelenmi\u015f yass\u0131 \u00fcr\u00fcnler ve kaplanm\u0131\u015f yass\u0131 \u00fcr\u00fcnler gibi) yass\u0131 demir-\u00e7elik ve ala\u015f\u0131m\u0131 \u00fcr\u00fcnlerinin belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara veya KDV m\u00fckellefi in\u015faat sahiplerine, m\u00fcteahhitlere, ta\u015feronlara tesliminde hesaplanan KDV i\u00e7in al\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan 5\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r. Sat\u0131c\u0131lar\u0131n da belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131 kapsam\u0131na giriyor (\u00f6rne\u011fin hisseleri B\u0130ST\u2019te i\u015flem g\u00f6r\u00fcyor) olmas\u0131, s\u00f6z konusu \u00fcr\u00fcnlerin bunlar taraf\u0131ndan sat\u0131\u015flar\u0131nda tevkifat uygulanmas\u0131n\u0131 engellememektedir.<\/p>\n\n\n\n

    Ancak demir-\u00e7elik ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan mamul \u00fcr\u00fcnleri ithal eden ithalat\u00e7\u0131lar taraf\u0131ndan yap\u0131lan ilk teslimleri ile m\u00fcnhas\u0131ran cevherden \u00fcretilen \u00fcr\u00fcnlerin \u00fcreticileri taraf\u0131ndan ilk tesliminde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el de\u011fi\u015ftirmelerde ise tevkifat uygulanacakt\u0131r. Bu ama\u00e7la ithalat\u00e7\u0131lar veya cevherden \u00fcr\u00fcn \u00fcretenler taraf\u0131ndan yap\u0131lan teslimlere ili\u015fkin d\u00fczenlenen faturada \u201cTeslim edilen mal do\u011frudan ithalat yoluyla temin edildi\u011finden\/m\u00fcnhas\u0131ran cevherden \u00fcretildi\u011finden tevkifat uygulanmam\u0131\u015ft\u0131r.\u201d a\u00e7\u0131klamas\u0131na yer verilecek, ithalata ili\u015fkin fatura ve g\u00fcmr\u00fck beyannamesi bilgileri de yaz\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    \u00d6te yandan demir-\u00e7elik ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan imal edilmi\u015f olmakla birlikte; kap\u0131, kap\u0131 kolu, k\u00f6\u015febent, vida, somun, vida soketi, d\u00fcbel, kilit, \u00e7ivi, flan\u015f, ma\u015fon, dirsek, kanca, mente\u015fe, yay, bilya, rulman, zincir gibi mamul mal kapsam\u0131na giren e\u015fyalar\u0131n teslimi tevkifat kapsam\u0131na girmemektedir.<\/p>\n\n\n\n

    5- Metal K\u00fcl\u00e7eler ile Bak\u0131r, \u00c7inko, Al\u00fcminyum, Kur\u015fun \u00dcr\u00fcnlerinin Teslimi:<\/strong> Hurda metalden elde edilen bak\u0131r, \u00e7inko, demir-\u00e7elik, al\u00fcminyum ve kur\u015fun k\u00fcl\u00e7elerinin ithalat\u00e7\u0131lar\u0131 ve \u00fcreticileri taraf\u0131ndan KDV m\u00fckelleflerine ve m\u00fckellef olmasa dahi belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara tesliminde hesaplanan KDV i\u00e7in al\u0131c\u0131lar\u0131n 7\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulamas\u0131 gerekmektedir. Hurda metallerden elde edilenler d\u0131\u015f\u0131ndaki bak\u0131r, \u00e7inko, demir-\u00e7elik, al\u00fcminyum ve kur\u015fun k\u00fcl\u00e7elerinin ithalat\u00e7\u0131lar\u0131 ile ilk \u00fcreticileri (cevherden \u00fcretim yapanlar) taraf\u0131ndan yap\u0131lan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el de\u011fi\u015ftirmelerde ise tevkifat uygulanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Bak\u0131r ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan, \u00e7inko ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan, al\u00fcminyum ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan, kur\u015fun ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan mamul; anot, katot, gran\u00fcl, filma\u015fin, profil, levha, tabaka, rulo, \u015ferit, panel, sac, boru, pirin\u00e7 \u00e7ubuk, lama, her t\u00fcrl\u00fc tel ve benzerleri, \u00e7inko oksit ile kur\u015fun ve ala\u015f\u0131mlar\u0131ndan mamul, tu\u011fla, m\u00fch\u00fcr, yaprak, plaka, folyo, pul, sa\u00e7ma, \u0131zgara, toz, kur\u015fun oksit, kur\u015fun monoksit, k\u0131rm\u0131z\u0131 oksit ve benzerlerinin KDV m\u00fckelleflerine ve m\u00fckellef olmasalar dahi belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara tesliminde hesaplanan KDV i\u00e7in al\u0131c\u0131lar\u0131n 7\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulamas\u0131 gerekmektedir. Profilin boyanm\u0131\u015f veya kaplanm\u0131\u015f olmas\u0131, bunlar\u0131n tesliminde tevkifat uygulanmas\u0131na engel de\u011fildir. Profilin boyanmas\u0131 veya kaplanmas\u0131na ili\u015fkin fason eloksal i\u015f\u00e7ili\u011fi ise tevkifat kapsam\u0131nda de\u011fildir.<\/p>\n\n\n\n

    Bak\u0131r, \u00e7inko, al\u00fcminyum ve kur\u015fun telin; plastik, cam, k\u00e2\u011f\u0131t, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanmas\u0131 suretiyle elde edilen “izoleli iletken” teslimleri ise tevkifata tabi tutulmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    6- A\u011fa\u00e7 ve Orman \u00dcr\u00fcnlerinin Teslimi:<\/strong> A\u011fa\u00e7 i\u015fleme end\u00fcstrisinde kullan\u0131lan ve ilk madde-malzeme niteli\u011finde olan her t\u00fcrl\u00fc a\u011fa\u00e7, tomruk, odun ile bunlar\u0131n \u00f6nceden belirlenmi\u015f \u00f6l\u00e7\u00fclerde bi\u00e7ilmesiyle elde edilen in\u015faatl\u0131k, do\u011framal\u0131k, marangozluk, mobilyal\u0131k ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalat\u0131 sonucu ortaya \u00e7\u0131kan k\u0131rp\u0131nt\u0131, \u00e7\u0131ta ve benzeri imalat art\u0131klar\u0131 ile odun art\u0131\u011f\u0131 tala\u015flar\u0131n KDV m\u00fckelleflerine ve m\u00fckellef olmasa dahi belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lara tesliminde hesaplanan KDV i\u00e7in al\u0131c\u0131lar\u0131n 5\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulamas\u0131 gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    Bu mallar\u0131n ithalat\u00e7\u0131lar\u0131 taraf\u0131ndan ilk teslimi ile 5018 say\u0131l\u0131 Kanuna ekli cetveller kapsam\u0131ndaki idare, kurum ve kurulu\u015flardan (orman i\u015fletme m\u00fcd\u00fcrl\u00fcklerinden) sat\u0131n alanlar taraf\u0131ndan ilk tesliminde tevkifat uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    Ayr\u0131ca tomruk, odun, kereste, k\u0131rp\u0131nt\u0131, at\u0131k vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kap\u0131-pencere do\u011framas\u0131, d\u00f6\u015feme malzemesi, sunta, levha, mdf, rab\u0131ta, lambri, s\u00fcp\u00fcrgelik ve benzeri mamul \u00fcr\u00fcnlerin tesliminde da tevkifat uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    7- Servis Ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131\u011f\u0131 Hizmeti:<\/strong> KDV m\u00fckellefi olanlar ile m\u00fckellef olmasalar dahi belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar\u0131n, personelinin, i\u015f\u00e7ilerinin veya m\u00fc\u015fterilerinin belirli bir g\u00fczergah dahilinde ta\u015f\u0131nmas\u0131na y\u00f6nelik ald\u0131klar\u0131 servis hizmetlerine ili\u015fkin olarak d\u00fczenlenen faturalardaki KDV \u00fczerinden 5\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulamas\u0131 gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    S\u00f6z konusu hizmetlerin, tahsis edilmi\u015f \u00f6zel plakal\u0131 ara\u00e7lar ile yap\u0131l\u0131p yap\u0131lmamas\u0131, ilgili birimlerden ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131kla ilgili zorunlu belge ve sertifikalar\u0131n al\u0131n\u0131p al\u0131nmamas\u0131 veya ta\u015f\u0131ma i\u015finde kullan\u0131lan arac\u0131n \u00f6z mal ya da s\u00f6zle\u015fmeli ta\u015f\u0131t olup olmamas\u0131 tevkifat uygulamas\u0131 kapsam\u0131nda i\u015flem tesisine engel de\u011fildir.<\/p>\n\n\n\n

    Ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131k hizmetini y\u00fcklenen bir firman\u0131n, bu i\u015fi bizzat ifa etmeyip bir ba\u015fka firmaya devretmesi durumunda, i\u015f\u00e7ileri, personeli veya m\u00fc\u015fterileri ta\u015f\u0131nan y\u00fcklenici veya ta\u015feron tevkifat yapmayacakt\u0131r. Ancak ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131k hizmetini y\u00fcklenen firma taraf\u0131ndan, ta\u015f\u0131mac\u0131l\u0131k hizmetini fiilen ifa eden alt firmadan ald\u0131\u011f\u0131 hizmet i\u00e7in KDV tevkifat\u0131 uygulayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

    8- Ticari Reklam Hizmetleri:<\/strong> KDV m\u00fckelleflerine veya m\u00fckellef olmasalar dahi belirlenmi\u015f al\u0131c\u0131lar verilen ticari reklam hizmetleri dolay\u0131s\u0131yla hesaplanan KDV i\u00e7in 3\/10 oran\u0131nda tevkifat uygulanacakt\u0131r. Ticari reklam; ticaret, i\u015f, zanaat veya bir meslekle ba\u011flant\u0131l\u0131 olarak; bir mal veya hizmetin sat\u0131\u015f\u0131n\u0131 ya da kiralanmas\u0131n\u0131 sa\u011flamak, hedef kitleyi olu\u015fturanlar\u0131 bilgilendirmek veya ikna etmek amac\u0131yla reklam verenler taraf\u0131ndan herhangi bir mecrada yaz\u0131l\u0131, g\u00f6rsel, i\u015fitsel ve benzeri yollarla ger\u00e7ekle\u015ftirilen pazarlama ileti\u015fimi niteli\u011findeki duyurulard\u0131r. Tevkifat kapsam\u0131na, mal veya hizmetlerin tan\u0131t\u0131m ve pazarlamas\u0131na y\u00f6nelik her t\u00fcrl\u00fc ticari reklam hizmeti al\u0131mlar\u0131 (reklama ili\u015fkin dan\u0131\u015fmanl\u0131k, reklam\u0131n planlanmas\u0131, reklam i\u00e7eri\u011finin haz\u0131rlanmas\u0131 ve tasar\u0131m\u0131, reklam\u0131n yay\u0131mlanmas\u0131 gibi reklama y\u00f6nelik hizmetler dahil) girmektedir. Y\u00fcklenicileri taraf\u0131ndan tamamen veya k\u0131smen alt y\u00fcklenicilere veya daha alt y\u00fcklenicilere devredilen ticari reklam hizmetlerinde, i\u015fi devreden her y\u00fcklenici taraf\u0131ndan, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV \u00fczerinden 3\/10 oran\u0131nda tevkifat yap\u0131l\u0131r. Reklam hizmetinin, reklam ajanslar\u0131 \u00fczerinden al\u0131nmas\u0131, s\u00f6z konusu ajanslar\u0131n bu kapsamda alacaklar\u0131 yay\u0131n, prod\u00fcksiyon gibi reklama y\u00f6nelik hizmetlerin tevkifata tabi tutulmas\u0131na engel te\u015fkil etmez.<\/p>\n\n\n\n

    Profesyonel spor kul\u00fcplerinin (\u015firketle\u015fenler dahil) verdi\u011fi reklam hizmetlerinde hesaplad\u0131\u011f\u0131 KDV i\u00e7in 9\/10 oran\u0131nda, tasar\u0131m\u0131 yap\u0131lm\u0131\u015f olan reklamlara ili\u015fkin bask\u0131 ve bas\u0131m hizmeti yapanlar\u0131n hesaplad\u0131\u011f\u0131 KDV i\u00e7in 7\/10 oran\u0131nda tevkifat yap\u0131lmas\u0131 gerekmektedir.<\/p>\n\n\n\n

    \u00d6te yandan KDV m\u00fckellefiyeti bulunmayan spor kul\u00fcplerinin ta\u015f\u0131nmazlar\u0131na, ara\u00e7lar\u0131na, kulland\u0131klar\u0131 forma veya ekipmanlar\u0131na, binalara, arsa ve arazilere konulan reklamlar i\u00e7in \u201chak kiralamas\u0131\u201d kapsam\u0131nda genel oranda KDV hesaplanmas\u0131 gerekmekte olup, bunlar\u0131n sahiplerinin ba\u015fka faaliyetleri itibariyle KDV m\u00fckellefiyetlerinin bulunmamas\u0131 halinde, reklam verenler \u201ctam tevkifat\u201d uygulayarak, hesaplanan KDV\u2019nin tamam\u0131n\u0131 2 no.lu beyanname ile KDV beyan edip \u00f6deyeceklerdir.<\/p>\n\n\n\n