Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 2 Nisan 2026 tarihinde 1. no.lu KDV beyannamesine a\u015fa\u011f\u0131daki 3 sat\u0131r\u0131n eklendi\u011fini duyurdu.<\/p>\n\n\n\n
507 \u201cZayi Olan Mallara Ait Daha \u00d6nce \u0130ndirim Konusu Yap\u0131lan KDV\u201d,<\/p>\n\n\n\n
508 \u201cKonaklama \u0130\u015fletmelerinde Kullan\u0131lan Alkoll\u00fc \u0130\u00e7ecekler Dolay\u0131s\u0131yla Y\u00fcklenilen KDV\u201d<\/p>\n\n\n\n
509- \u201cKKEG Nedeniyle \u0130ndirim Konusu Yap\u0131lan KDV\u201d<\/p>\n\n\n\n
O g\u00fcnden beri, bu \u00fc\u00e7 sat\u0131ra nelerin yaz\u0131laca\u011f\u0131 konusunda tart\u0131\u015fma ba\u015flad\u0131. Olay farkl\u0131 boyutlara \u00e7ekilince Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 13 Nisan 2026\u2019da bu \u00fc\u00e7 sat\u0131rla ilgili a\u00e7\u0131klama yapma gere\u011fi duydu.<\/p>\n\n\n\n
Asl\u0131nda konu basitti. M\u00fckelleflerin ge\u00e7mi\u015f d\u00f6nemlerdeki al\u0131mlar\u0131nda \u00f6dedi\u011fi ve KDV\u2019sini indirim konusu yapt\u0131\u011f\u0131 mal ve hizmetlerin, indirim hakk\u0131n\u0131n kalkmas\u0131na neden oldu\u011fu i\u015flemlerde kullanmalar\u0131 halinde, daha \u00f6nce indirilen KDV\u2019nin ilave edilecek KDV olarak beyan edilmek suretiyle d\u00fczeltilmesi gerekiyor. O g\u00fcne kadar bu d\u00fczeltme, indirilemeyecek KDV haline gelen tutar\u0131n 1 no.lu KDV beyannamesinin 550. sat\u0131r\u0131na yaz\u0131lmas\u0131 sureyle ger\u00e7ekle\u015ftiriliyordu. Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131n\u0131n beyannameye ekledi\u011fi sat\u0131rlar sonucu, zayi olan mallara ait KDV 507. sat\u0131ra, konaklama i\u015fletmelerinde kullan\u0131lan alkoll\u00fc i\u00e7eceklere ait KDV 508. sat\u0131ra, kanunen kabul edilmeyen giderlere ait KDV de 509. sat\u0131ra yaz\u0131lmak suretiyle d\u00fczeltilecek.<\/p>\n\n\n\n
Bunlar d\u0131\u015f\u0131ndaki i\u015flemlerde d\u00fczeltilecek KDV\u2019ler \u00f6nceden oldu\u011fu gibi 550. sat\u0131ra yaz\u0131lacak.<\/p>\n\n\n\n
KDV \u0130ND\u0130R\u0130M\u0130<\/strong><\/p>\n\n\n\n KDV m\u00fckellefleri, faaliyetlerine ili\u015fkin olmak ko\u015fuluyla sat\u0131n ald\u0131klar\u0131 veya ithal ettikleri mal veya hizmetlere \u00f6dedi\u011fi KDV\u2019yi, al\u0131\u015f faturas\u0131 veya benzeri vesikalar ya da g\u00fcmr\u00fck makbuzu \u00fczerinde ayr\u0131ca g\u00f6sterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek \u015fart\u0131yla indirim konusu yapabilmektedir.<\/p>\n\n\n\n Ancak KDV Kanununun 30. maddesinde KDV indiriminin k\u0131s\u0131tland\u0131\u011f\u0131 i\u015flemler say\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. Bunlar\u0131n ba\u015f\u0131nda indirimsiz istisna kapsam\u0131ndaki teslim ve hizmetler gelmektedir. Faaliyetleri k\u0131smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas\u0131 veya \u00e7e\u015fitli \u015fekillerde i\u015fletilmesi olanlar\u0131n bu ama\u00e7la kulland\u0131klar\u0131 hari\u00e7 olmak \u00fczere i\u015fletmelere ait binek otomobillerinin al\u0131\u015f vesikalar\u0131nda g\u00f6sterilen KDV indirim konusu yap\u0131lamamaktad\u0131r. Deprem, sel felaketi ve m\u00fccbir sebep il\u00e2n edilen yerlerdeki yang\u0131nlarda zayi olanlar hari\u00e7 olmak \u00fczere zayi olan veya imha edilen mallar\u0131n al\u0131m\u0131nda \u00f6denen KDV de indirilememektedir. Vergi Usul Kanununun 322. maddesine g\u00f6re de\u011fersiz hale gelen alacaklara ili\u015fkin al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan \u00f6denmeyen KDV ile Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlar\u0131na g\u00f6re kazanc\u0131n tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolay\u0131s\u0131yla \u00f6denen KDV de indirim konusu yap\u0131lamamaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n KDV Kanununun 33. maddesinde, indirim hakk\u0131 tan\u0131nan i\u015flemler ile indirim hakk\u0131 tan\u0131nmayan i\u015flemlerin bir arada yap\u0131lmas\u0131 halinde, fatura ve benzeri vesikalarda g\u00f6sterilen KDV\u2019nin sadece indirim hakk\u0131 tan\u0131nan i\u015flemlere isabet eden k\u0131sm\u0131n\u0131n indirim konusu yap\u0131laca\u011f\u0131 h\u00fckme ba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r. Bu h\u00fck\u00fcm uyar\u0131nca, indirim hakk\u0131 tan\u0131nmayan i\u015flemlerde kullan\u0131laca\u011f\u0131 belli olan mal veya hizmetlere \u00f6denen KDV indirim hesaplar\u0131na al\u0131nmaks\u0131z\u0131n Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunlar\u0131n\u0131n izin verdi\u011fi \u00f6l\u00e7\u00fcde gider yaz\u0131lacak, bu Kanunlara g\u00f6re gider yaz\u0131lmas\u0131 da m\u00fcmk\u00fcn de\u011filse kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate al\u0131nacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n KDV Genel Uygulama Tebli\u011finin (III-C\/4.) b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde, indirim hakk\u0131 tan\u0131nan ve tan\u0131nmayan i\u015flemleri birlikte yapan m\u00fckelleflerin, al\u0131\u015flar\u0131nda y\u00fcklendikleri vergilerin tamam\u0131n\u0131, herhangi bir ay\u0131r\u0131m yapmaks\u0131z\u0131n o d\u00f6nemde indirilebilecekleri, daha sonra toplam sat\u0131\u015flar i\u00e7inde indirim hakk\u0131 tan\u0131nmayan i\u015flemlerin oran\u0131n\u0131n bulunaca\u011f\u0131, bu oran\u0131n toplam sat\u0131\u015flar nedeniyle y\u00fcklenilen vergilere uygulanarak, indirim hakk\u0131 tan\u0131nmayan i\u015flemler dolay\u0131s\u0131yla y\u00fcklenilen vergi miktar\u0131n\u0131n hesaplanaca\u011f\u0131, bu \u015fekilde hesaplanan vergi tutar\u0131n\u0131n KDV beyannamesinde ilave edilecek KDV olarak beyan edilmek suretiyle d\u00fczeltilece\u011fi belirtilmi\u015ftir. Ayr\u0131ca, indirim hakk\u0131 tan\u0131nan ve tan\u0131nmayan i\u015fleri birlikte yapan m\u00fckelleflerin m\u00fc\u015fterek genel giderler ile AT\u0130K\u2019ler nedeniyle y\u00fcklendikleri vergilerden, indirim konusu yap\u0131lacak olanlar ile indirim konusu yap\u0131lmay\u0131p gider hesaplar\u0131na aktar\u0131lacak olanlar\u0131 da bu b\u00f6l\u00fcmde belirtilen esaslara g\u00f6re ay\u0131r\u0131ma tabi tutacaklar\u0131 a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n KDV \u0130ND\u0130R\u0130M\u0130N\u0130N D\u00dcZELT\u0130LMES\u0130<\/strong><\/p>\n\n\n\n M\u00fckelleflerin faaliyetlerine ili\u015fkin olarak sat\u0131n ald\u0131\u011f\u0131 mal ve hizmetler i\u00e7in \u00f6denen ve indirim yap\u0131lmas\u0131na engel bir durum olmad\u0131\u011f\u0131 i\u00e7in indirim konusu yap\u0131lm\u0131\u015f olan KDV\u2019nin, daha sonra indirim hakk\u0131 tan\u0131nmayan KDV\u2019ye d\u00f6n\u00fc\u015fmesi \u00fczerine indirimin d\u00fczeltilmesi, 1 no.lu KDV beyannamesinin \u201cMatrah\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131ndaki \u201cDi\u011fer \u0130\u015flemler\u201d b\u00f6l\u00fcm\u00fcn\u00fcn 550 no.lu sat\u0131r\u0131na yaz\u0131larak hesaplanan KDV\u2019ye dahil edilmek suretiyle ger\u00e7ekle\u015ftirilmekteydi (De\u011fersiz hale gelen alacaklar\u0131n KDV\u2019si 505 no.lu sat\u0131ra yaz\u0131lmaktad\u0131r).<\/p>\n\n\n\n Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 2026\/Mart vergilendirme d\u00f6neminden itibaren ge\u00e7erli olmak \u00fczere;<\/p>\n\n\n\n – Zayi olan mallara ait daha \u00f6nce indirim konusu yap\u0131lan KDV\u2019nin 507.<\/p>\n\n\n\n – Konaklama i\u015fletmelerinde kullan\u0131lan alkoll\u00fc i\u00e7ecekler dolay\u0131s\u0131yla y\u00fcklenilen KDV\u2019nin 508.<\/p>\n\n\n\n – Kanunen kabul edilmeyen giderler nedeniyle indirim konusu yap\u0131lan KDV\u2019nin 509.<\/p>\n\n\n\n numaral\u0131 sat\u0131rlara yaz\u0131lmas\u0131n\u0131 \u00f6ng\u00f6rm\u00fc\u015ft\u00fcr. S\u00f6z konusu gelir kay\u0131t alt t\u00fcr se\u00e7enekleri ile olu\u015fturulacak gelir kay\u0131t i\u015flemlerinin 1 no.lu KDV beyannamesinin \u201cMatrah>>Di\u011fer \u0130\u015flemler\u201d tablosuna otomatik aktar\u0131m\u0131n\u0131n sa\u011flanaca\u011f\u0131 da belirtilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n Tekrar hat\u0131rlatmal\u0131y\u0131z ki bu sat\u0131rlara, m\u00fckelleflerin faaliyetlerine ili\u015fkin olarak sat\u0131n ald\u0131\u011f\u0131 mal ve hizmetler i\u00e7in \u00f6dedi\u011fi ve KDV indirimi yap\u0131lmas\u0131na engel bir durum olmad\u0131\u011f\u0131 i\u00e7in indirim konusu yapt\u0131\u011f\u0131 KDV\u2019nin, daha sonra indirilemeyecek KDV\u2019ye d\u00f6n\u00fc\u015fmesi \u00fczerine indirimin d\u00fczeltilmesi amac\u0131yla kay\u0131t yap\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Mal veya hizmetlerin sat\u0131n al\u0131nd\u0131\u011f\u0131 d\u00f6nemde KDV\u2019sinin indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olmayan, ancak hataen indirilecek KDV sat\u0131rlar\u0131nda beyan edilen tutarlar\u0131n, hatan\u0131n ortaya \u00e7\u0131kt\u0131\u011f\u0131 d\u00f6nem KDV beyannamesinin 507, 508 veya 509 no.lu sat\u0131rlar\u0131na yaz\u0131lmak suretiyle d\u00fczeltilmesi s\u00f6z konusu de\u011fildir. Bu durumda d\u00fczeltme, hatal\u0131 olarak indirim konusu yap\u0131lan d\u00f6nem i\u00e7in d\u00fczeltme beyannamesi verilmek suretiyle yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n Nitekim Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 13 Nisan 2026 tarihinde internet sitesinde yay\u0131nlad\u0131\u011f\u0131 a\u00e7\u0131klamada, KDV Kanununun 30\/d maddesi uyar\u0131nca, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlar\u0131na g\u00f6re kazanc\u0131n tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolay\u0131s\u0131yla \u00f6denen KDV\u2019nin indirimi m\u00fcmk\u00fcn olmad\u0131\u011f\u0131ndan, cari d\u00f6nemde bu kapsamda oldu\u011fu a\u00e7\u0131k olan giderlere ait KDV\u2019nin, 1 no.lu KDV beyannamesinde \u201c\u0130ndirimler\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131 alt\u0131ndaki \u201cDi\u011fer \u0130ndirimler\u201d tablosundaki 108- yurti\u00e7i al\u0131mlara ili\u015fkin KDV sat\u0131r\u0131nda beyan edilmeyece\u011fi, dolay\u0131s\u0131yla bu d\u00f6nemde \u201cMatrah\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131 alt\u0131ndaki \u201cDi\u011fer \u0130\u015flemler\u201d tablosundaki 509- KKEG nedeniyle indirim konusu yap\u0131lan KDV sat\u0131r\u0131na herhangi bir kay\u0131t yap\u0131lmayaca\u011f\u0131n\u0131 belirtilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n Bu genel a\u00e7\u0131klamalardan sonra, 1 no.lu KDV beyannamesine yeni eklenen sat\u0131rlara ili\u015fkin a\u00e7\u0131klamalar a\u015fa\u011f\u0131dad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n 507- Zayi Olan Mallara Ait Daha \u00d6nce \u0130ndirim Konusu Yap\u0131lan KDV sat\u0131r\u0131<\/strong><\/p>\n\n\n\n Sat\u0131n al\u0131nan ve KDV\u2019si indirilen mallar\u0131n daha sonraki d\u00f6nemlerde h\u0131rs\u0131zl\u0131k, kaza, yang\u0131n gibi nedenlerle k\u0131smen veya tamamen zayi olmas\u0131 veya imha edilmesi halinde, daha \u00f6nce indirilmi\u015f olan KDV\u2019nin zayi olan veya imha edilen mala isabet eden k\u0131sm\u0131, zayi ya da imha olay\u0131n\u0131n meydana geldi\u011fi d\u00f6neme ait 1 No.lu KDV beyannamesinin 507 no.lu sat\u0131r\u0131na yaz\u0131lmak suretiyle d\u00fczeltilecektir.<\/p>\n\n\n\n KDV Kanununun 30\/c maddesinde deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131n\u0131n yang\u0131n sebebiyle m\u00fccbir sebep il\u00e2n etti\u011fi yerlerdeki yang\u0131n sonucu zayi olan mallara ait KDV\u2019nin indirim konusu yap\u0131lmas\u0131na izin verildi\u011finden, bu \u015fekilde zayi olan mallar i\u00e7in KDV d\u00fczeltilmesi yap\u0131lmayaca\u011f\u0131, dolay\u0131s\u0131yla daha \u00f6nce indirim konusu yap\u0131lm\u0131\u015f olan KDV i\u00e7in bu sat\u0131ra herhangi bir kay\u0131t yap\u0131lmayaca\u011f\u0131 tabiidir.<\/p>\n\n\n\n \u00d6te yandan, zayi olan mallar\u0131n amortismana tabi iktisadi k\u0131ymet niteli\u011finde olmas\u0131 ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131nca belirlenen faydal\u0131 \u00f6m\u00fcrlerini tamamlam\u0131\u015f bulunmas\u0131 halinde KDV Kanununun 30\/c maddesi y\u00fcklenilen KDV\u2019nin indirim konusu yap\u0131lmas\u0131na izin verdi\u011finden, faydal\u0131 \u00f6mr\u00fcn\u00fc tamamlam\u0131\u015f olan AT\u0130K\u2019lerin zayi olmas\u0131 halinde de bu sat\u0131ra herhangi bir kay\u0131t yap\u0131lmas\u0131na gerek olmayacakt\u0131r. Faydal\u0131 \u00f6mr\u00fcn\u00fc k\u0131smen tamamlam\u0131\u015f olan AT\u0130K\u2019lerin zayi olmas\u0131 halinde ise, faydal\u0131 \u00f6mr\u00fcn tamamlanan k\u0131sm\u0131na isabet eden KDV d\u00fczeltilmeyecek, faydal\u0131 \u00f6mr\u00fcn tamamlanmad\u0131\u011f\u0131 k\u0131sma isabet eden KDV 507 no.lu sat\u0131ra yaz\u0131lacakt\u0131r. Faydal\u0131 \u00f6mr\u00fcn tamamlanmas\u0131na ili\u015fkin hesaplamalarda, i\u00e7inde bulunulan y\u0131l faydal\u0131 \u00f6mr\u00fcn tamamland\u0131\u011f\u0131 y\u0131l olarak dikkate al\u0131nacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n 508- Konaklama \u0130\u015fletmelerinde Kullan\u0131lan Alkoll\u00fc \u0130\u00e7ecekler Dolay\u0131s\u0131yla Y\u00fcklenilen KDV sat\u0131r\u0131<\/strong><\/p>\n\n\n\n KDV Genel Uygulama Tebli\u011finin (III-B\/2.5.2.) b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde, her \u015fey dahil sistem olarak bilinen konaklama hizmetleri kapsam\u0131nda sunulan alkoll\u00fc i\u00e7eceklere ait y\u00fcklenilen KDV tutarlar\u0131n\u0131n, konaklama tesisleri taraf\u0131ndan hesaplanan KDV tutarlar\u0131ndan indirilemeyece\u011fi, ancak konaklama tesislerinin alkoll\u00fc i\u00e7eceklere isabet eden hizmet bedelini ayr\u0131ca fatura etmesi veya bu tutar\u0131 faturada ayr\u0131ca g\u00f6stermesi halinde hizmet bedelinin alkoll\u00fc i\u00e7eceklere isabet eden k\u0131sm\u0131 \u00fczerinden KDV hesaplanaca\u011f\u0131ndan, bu hizmete konu olan alkoll\u00fc i\u00e7ecekler dolay\u0131s\u0131yla y\u00fcklenilen KDV\u2019nin indirim konusu yap\u0131labilece\u011fi a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n Ancak alkoll\u00fc i\u00e7ecek bedelleri i\u00e7in ayr\u0131 fatura d\u00fczenlemek veya faturada ayr\u0131ca g\u00f6stermek suretiyle bunlar\u0131n al\u0131m\u0131nda \u00f6dedi\u011fi KDV\u2019yi indirim konusu yapan bir konaklama tesisinin, her \u015fey dahil sisteminde alkoll\u00fc i\u00e7ecek servisi de yap\u0131p bunun i\u00e7in alkoll\u00fc i\u00e7ecek bedelinin g\u00f6sterilmedi\u011fi fatura d\u00fczenlemesi halinde, her \u015fey dahil sistemi \u00e7er\u00e7evesinde sunulan alkoll\u00fc i\u00e7ecekler i\u00e7in \u00f6dedi\u011fi KDV\u2019yi, hizmetin sunuldu\u011fu d\u00f6neme ait KDV beyannamesinin 508 no.lu sat\u0131r\u0131na yazmak suretiyle d\u00fczeltmesi gerekecektir.<\/p>\n\n\n\n Tamamen her \u015fey dahil sisteme g\u00f6re hizmet veren konaklama i\u015fletmelerinin ise bu hizmetlerde sundu\u011fu alkoll\u00fc i\u00e7eceklere \u00f6dedi\u011fi KDV\u2019yi indirim hesaplar\u0131na almalar\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olmad\u0131\u011f\u0131ndan, 508 no.lu sat\u0131rda herhangi bir beyan yapmayacaklar\u0131 tabiidir.<\/p>\n\n\n\n 509 KKEG Nedeniyle \u0130ndirim Konusu Yap\u0131lan KDV sat\u0131r\u0131<\/strong><\/p>\n\n\n\n M\u00fckelleflerin daha \u00f6nceki d\u00f6nemlerde ger\u00e7ekle\u015fen giderlerine ili\u015fkin olan ve ilgili d\u00f6nemde indirim konusu yap\u0131lan KDV’nin, sonraki d\u00f6nemlerde indirimlerden \u00e7\u0131kar\u0131lmas\u0131 gerekebilmektedir. KDV\u2019si indirilmi\u015f olan mal veya hizmetlerin:<\/p>\n\n\n\n – KDV\u2019nin konusuna girmeyecek \u015fekilde teslim edilmesi veya hizmetlerde kullan\u0131lmas\u0131,<\/p>\n\n\n\n – \u0130ndirimsiz k\u0131smi istisna kapsam\u0131nda sat\u0131\u015f\u0131,<\/p>\n\n\n\n – Ta\u015f\u0131nmaz sat\u0131\u015f istisnas\u0131 uygulanarak teslimi,<\/p>\n\n\n\n – Vergisi y\u00fcksek olan mallar\u0131n vergisi daha d\u00fc\u015f\u00fck mallarla birlikte promosyon olarak teslimi,<\/p>\n\n\n\n gibi i\u015flemlerde, daha \u00f6nce indirim konusu yap\u0131lan KDV’nin, sonraki d\u00f6nemlerde indirimlerden \u00e7\u0131kar\u0131lmas\u0131 gerekebilmektedir. Ancak bu i\u015flemler dolay\u0131s\u0131yla indirilemez hale gelen KDV\u2019nin, gelir veya kurumlar vergisi matrah\u0131n\u0131n tespitinde gider olarak g\u00f6z \u00f6n\u00fcne al\u0131nmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn oldu\u011fundan, indirim hesaplar\u0131na al\u0131nm\u0131\u015f olan KDV, 1 No.lu beyannamenin \u201c550 Di\u011ferleri\u201d sat\u0131r\u0131na yaz\u0131lmak suretiyle d\u00fczeltilecektir.<\/p>\n\n\n\n M\u00fckelleflerin \u00f6nceki d\u00f6nemlerde ger\u00e7ekle\u015fen al\u0131mlar\u0131na ili\u015fkin olarak ilgili d\u00f6nemlerde KDV\u2019si indirilen mal veya hizmetlerin, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlar\u0131na g\u00f6re k\u0131smen veya tamamen indirimi kabul edilmeyen giderler dolay\u0131s\u0131yla \u00f6denen KDV olarak ortaya \u00e7\u0131kmas\u0131 halinde bu tutar, durumun ortaya \u00e7\u0131kt\u0131\u011f\u0131 d\u00f6neme ait 1 no.lu KDV beyannamesinin “Matrah” kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131n\u0131n “Di\u011fer \u0130\u015flemler” tablosundaki “509- KKEG Nedeniyle \u0130ndirim Konusu Yap\u0131lan KDV” sat\u0131r\u0131nda beyan edilecektir.<\/p>\n\n\n\n \u00d6rne\u011fin i\u015fletme faaliyetlerinde kullan\u0131lmak \u00fczere sat\u0131n al\u0131nan ve KDV\u2019si indirim konusu yap\u0131lan mallar\u0131n, gelir veya kurumlar vergisi mevzuat\u0131na g\u00f6re gider yaz\u0131lmas\u0131na imk\u00e2n vermeyecek \u015fekilde ayni olarak ba\u011f\u0131\u015flanmas\u0131 halinde, kanunen kabul edilmeyen gidere d\u00f6n\u00fc\u015fen bu teslimle ilgili indirilmi\u015f olan KDV, teslimin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 d\u00f6nem KDV beyannamesinin 509 no.lu sat\u0131r\u0131na yaz\u0131lmak suretiyle d\u00fczeltilecektir.<\/p>\n\n\n\n \u015eu hususu hat\u0131rlatmak isteriz ki, sat\u0131n al\u0131nd\u0131\u011f\u0131 d\u00f6nemde indirim konusu yap\u0131lamayacak olan KDV\u2019nin, \u00f6nce indiriminin yap\u0131lmas\u0131, daha sonra bu sat\u0131rlara yaz\u0131larak hesaplanan KDV\u2019ye dahil edilmesi s\u00f6z konusu de\u011fildir. Yukar\u0131daki \u00f6rnekte gelir veya kurumlar vergisi uygulamas\u0131nda gider yaz\u0131lmas\u0131na imk\u00e2n vermeyen mallar\u0131n sat\u0131n al\u0131nd\u0131\u011f\u0131 d\u00f6nemde ba\u011f\u0131\u015flanmas\u0131 halinde, \u00f6denen KDV indirim hesaplar\u0131na al\u0131nmaks\u0131z\u0131n KKEG yap\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n \u00d6rne\u011fin bir i\u015fletmenin faaliyetlerinde kullanmak \u00fczere 12 ayl\u0131k s\u00f6zle\u015fme ile kiralad\u0131\u011f\u0131 binek otomobili i\u00e7in ayl\u0131k 100.000 TL kira bedeli + 20.000 TL KDV \u00f6dedi\u011fini var sayal\u0131m. Binek otomobili kira gider k\u0131s\u0131tlamas\u0131na g\u00f6re 2026 y\u0131l\u0131nda ayl\u0131k 46.000, y\u0131ll\u0131k 552.000 TL\u2019yi a\u015fan k\u0131sm\u0131n KKEG yaz\u0131lmas\u0131 gerekmektedir. \u00d6denen KDV\u2019nin ise her ay 46.000 TL\u2019ye isabet eden 9.200 TL\u2019sinin indirim konusu yap\u0131lmas\u0131, kalan 10.800 TL\u2019nin indirilecek KDV beyan\u0131na dahil edilmemesi gerekir. Dolay\u0131s\u0131yla i\u015fletmenin her ay \u00f6dedi\u011fi 20.000 TL KDV\u2019yi indirim konusu yaparak, y\u0131l sonunda KKEG olan 648.000 TL \u00fczerinden hesaplayaca\u011f\u0131 129.600 TL\u2019yi 509 no.lu sat\u0131ra yazmas\u0131 s\u00f6z konusu de\u011fildir.<\/p>\n\n\n\n Buna g\u00f6re 1 no.lu KDV beyannamesinin 509 no.lu sat\u0131r\u0131na; ba\u011f\u0131\u015f ve yard\u0131mlar ya da \u00f6rt\u00fcl\u00fc kazan\u00e7 olarak de\u011ferlendirilecek finans hizmetleri gibi, sadece gelir ve kurumlar vergisi uygulamas\u0131nda KKEG olarak g\u00f6z \u00f6n\u00fcne al\u0131nmas\u0131 gereken i\u015flemler nedeniyle, daha \u00f6nce \u00f6denmi\u015f ve indirim konusu yap\u0131lm\u0131\u015f olan KDV yaz\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n Bunun d\u0131\u015f\u0131nda \u00f6nceki d\u00f6nemlerde indirim konusu yap\u0131lm\u0131\u015f, ancak sonradan KDV mevzuat\u0131 uyar\u0131nca indirilemeyen KDV haline gelmi\u015f i\u015flemler i\u00e7in, indirimden \u00e7\u0131kar\u0131lan tutar\u0131n gelir veya kurumlar vergisi matrah\u0131n\u0131n tespitinde gider yaz\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn ise 509 de\u011fil, 550 numaral\u0131 sat\u0131r arac\u0131l\u0131\u011f\u0131yla d\u00fczeltme yap\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131 2 Nisan 2026 tarihinde 1. no.lu KDV beyannamesine a\u015fa\u011f\u0131daki 3 sat\u0131r\u0131n eklendi\u011fini duyurdu. 507 \u201cZayi Olan Mallara Ait Daha \u00d6nce \u0130ndirim Konusu Yap\u0131lan KDV\u201d, 508 \u201cKonaklama \u0130\u015fletmelerinde Kullan\u0131lan Alkoll\u00fc \u0130\u00e7ecekler Dolay\u0131s\u0131yla Y\u00fcklenilen KDV\u201d 509- \u201cKKEG Nedeniyle \u0130ndirim Konusu Yap\u0131lan KDV\u201d O g\u00fcnden beri, bu \u00fc\u00e7 sat\u0131ra nelerin yaz\u0131laca\u011f\u0131 konusunda tart\u0131\u015fma ba\u015flad\u0131. OlayHakk\u0131nda daha fazlas\u0131n\u0131 oku KDV BEYANNAMES\u0130NE EKLENEN 3 SATIR<\/span>[…]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[2],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/569"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=569"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/569\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":570,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/569\/revisions\/570"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=569"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=569"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=569"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}