<\/p>\n\n\n\n
Say\u0131n Nazmi Karya\u011fd\u0131\u2019n\u0131n Vergi Alg\u0131 payla\u015f\u0131m sitesinde 16 Kas\u0131m 2025 tarihinde yer alan \u201cEyAy da (Yapay Zek\u00e2) nayloncu oldu!\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 makalesini \u00e7ok be\u011fendim. Ustaca kaleme al\u0131nm\u0131\u015f makaleyi okurken. bizim d\u0131\u015f\u0131m\u0131zdaki \u00fclkelerde de naylon fatura d\u00fczenleniyor oldu\u011funu \u00f6\u011frenmek, y\u00fcre\u011fime birazc\u0131k su serpti. Ger\u00e7i onlarda naylon fatura d\u00fczenleni\u015fi devleti de\u011fil i\u015fvereni doland\u0131rmak olsa da sonu\u00e7 ayn\u0131 kap\u0131ya \u00e7\u0131k\u0131yor. Demek ki bu konuda yaln\u0131z de\u011filmi\u015fiz!<\/p>\n\n\n\n
Yazar\u0131n makalesinde belirtti\u011fi gibi \u00fclkemizdeki fatura feti\u015fizmi ger\u00e7ekten rahats\u0131z edici boyutta. Vergi Usul Kanununda \u201csat\u0131lan mal veya yap\u0131lan hizmet kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131 m\u00fc\u015fterinin bor\u00e7land\u0131\u011f\u0131 mebla\u011f\u0131 g\u00f6steren belge\u201d olarak tan\u0131mlanan faturan\u0131n, idarenin yaratt\u0131\u011f\u0131 korku nedeniyle mal teslimi veya hizmet ifas\u0131 d\u0131\u015f\u0131nda da kullan\u0131ld\u0131\u011f\u0131n\u0131 g\u00f6r\u00fcyoruz. \u201c- Bor\u00e7 ver – Kes fatura, Fatura kes avans vereyim, Para g\u00f6nder, – Fatura kes\u201d gibi, bir mal veya hizmet hareketi olmadan fatura d\u00fczenlenmesi \u00e7ok yayg\u0131n. Bu t\u00fcr i\u015flemler, \u201cbir mal hareketi veya hizmet olmadan fatura d\u00fczenleme\u201d olarak sahte belge tan\u0131m\u0131 ile \u00f6rt\u00fc\u015fmektedir. Yani m\u00fckellef \u201cherhangi bir mal teslim etmeden veya hizmet yapmadan neden fatura d\u00fczenledin?\u201d sorusuyla muhatap olabilir. Ama gel g\u00f6r ki, idare bile mal teslimi veya hizmet ifas\u0131 olmadan fatura d\u00fczenlenmeyi \u00f6ng\u00f6r\u00fcyor.<\/p>\n\n\n\n
\u00d6rne\u011fin KDV Kanununun 35. maddesi, vergiye tabi i\u015flemin ger\u00e7ekle\u015fmesinden sonra mallar\u0131n iadesi, hizmetin ger\u00e7ekle\u015fmemesi gibi KDV matrah\u0131nda de\u011fi\u015fiklik olmas\u0131 hallerinde sat\u0131c\u0131n\u0131n idareye bor\u00e7land\u0131\u011f\u0131 KDV\u2019yi, al\u0131c\u0131n\u0131n da indirim konusu yapt\u0131\u011f\u0131 vergiyi de\u011fi\u015fikli\u011fin mahiyetine uygun \u015fekilde ve de\u011fi\u015fikli\u011fin vuku buldu\u011fu d\u00f6nem i\u00e7inde d\u00fczeltebilmelerine imk\u00e2n sa\u011flam\u0131\u015ft\u0131r. E\u011fer d\u00fczeltme mal iadesi ile ilgili ise iade olunan mallar\u0131n fiilen i\u015fletmeye girmi\u015f olmas\u0131 ve bu giri\u015fin defter kay\u0131tlar\u0131 ile beyannamede g\u00f6sterilmesi \u015fart\u0131 getirilmi\u015ftir. Ancak idare, mal iadelerinde al\u0131c\u0131n\u0131n sat\u0131c\u0131ya fatura d\u00fczenlemesi gerekti\u011fini s\u00f6yl\u00fcyor. KDV Kanununda \u00f6ng\u00f6r\u00fclmedi\u011fi halde idare bunu yeni bir teslim olarak g\u00f6r\u00fcyor. Halbuki mal iadesi yeni bir teslim de\u011fil, \u00f6nceki teslimin iptalidir. Bu nedenle d\u00fczeltmelerde teslim edilen mal matrah\u0131 ve oran\u0131 esas al\u0131n\u0131r. E\u011fer fatura d\u00fczenlemeyi gerektiren yeni bir teslim olarak de\u011ferlendirilirse, eski matraha de\u011fil, iade tarihindeki mal\u0131n de\u011ferine bakmak gerekir. Oran olarak da teslim tarihindeki de\u011fil, iade tarihinde ge\u00e7erli olan oran uygulanmal\u0131d\u0131r. Ama i\u015fte o belge feti\u015fizmi: Kanunun \u00f6ng\u00f6rd\u00fc\u011f\u00fc \u015fekilde mallar\u0131n i\u015fletmeye giri\u015fini belgeleyen sevk irsaliyesi \u00f6nemli de\u011fil, illaki al\u0131c\u0131 sat\u0131c\u0131ya fatura d\u00fczenleyecek.<\/p>\n\n\n\n
Keza KDV Genel Uygulama Tebli\u011finde, fatura ve benzeri belgelerde ayr\u0131ca g\u00f6sterilmeyip, y\u0131lsonlar\u0131nda, belli bir d\u00f6nem sonunda ya da belli bir ciro a\u015f\u0131ld\u0131\u011f\u0131nda (sat\u0131\u015f primi, h\u00e2s\u0131lat primi, y\u0131lsonu iskontosu gibi adlarla) yap\u0131lan iskontolar\u0131n, as\u0131l i\u015fleme ili\u015fkin KDV matrah\u0131n\u0131n de\u011fi\u015fmesi sonucunu do\u011furdu\u011fu, bu gibi durumlarda al\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan sat\u0131c\u0131 ad\u0131na bir fatura d\u00fczenlenmek ve d\u00fczenlenecek faturada, iskonto tutar\u0131na ilk teslim veya hizmetin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 tarihte bu i\u015flem i\u00e7in ge\u00e7erli olan KDV oran\u0131 uygulanmak suretiyle d\u00fczeltme yap\u0131laca\u011f\u0131 belirtiliyor. Al\u0131c\u0131 sat\u0131c\u0131ya bir teslim mi yapt\u0131? Hay\u0131r. Hizmet mi verdi? Hay\u0131r. Sadece sat\u0131c\u0131 iskonto uygulad\u0131. Eee, o zaman fatura niye? Vergi Usul Kanununun 241. maddesine g\u00f6re muhabere evrak\u0131 veya 242. maddesine g\u00f6re di\u011fer belgelerle iskonto yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 ispat ve tevsik edilemez mi? Hay\u0131r, illaki fatura. O zaman \u201cfatura sat\u0131lan mal veya yap\u0131lan hizmet kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131 m\u00fc\u015fterinin bor\u00e7land\u0131\u011f\u0131 mebla\u011f\u0131 g\u00f6stermek \u00fczere mal\u0131 satan veya i\u015fi yapan t\u00fcccar taraf\u0131ndan m\u00fc\u015fteriye verilen ticari vesikad\u0131r\u201d \u015feklindeki Vergi Usul Kanununun 229. maddesi ne olacak? Kanun maddesi \u00f6nemli de\u011fil, idare b\u00f6yle uygun g\u00f6r\u00fcyor.<\/p>\n\n\n\n
Yeri gelmi\u015fken, makalede k\u0131saca de\u011finilen sevk irsaliyesi hakk\u0131nda da s\u00f6z etmek isterim. KDV Kanununun 10\/a maddesine g\u00f6re vergiyi do\u011furan olay; mal\u0131n teslimi veya hizmetin ifas\u0131 ile ger\u00e7ekle\u015fmektedir. \u00c7o\u011fu ki\u015fi KDV\u2019nin fatura d\u00fczenlendi\u011fi tarihte do\u011fdu\u011funu d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcr. Ama hay\u0131r, yukar\u0131da da belirtildi\u011fi gibi fatura mal teslimini<\/strong> de\u011fil, mal sat\u0131\u015f\u0131n\u0131<\/strong> g\u00f6steren belge olup, teslim veya hizmetten itibaren 7 g\u00fcn i\u00e7inde d\u00fczenlenebilir. Ancak KDV\u2019de vergiyi do\u011furan olay sat\u0131\u015f de\u011fil, teslimdir. Mal teslimini g\u00f6steren belge sevk irsaliyesidir. Bu nedenle KDV uygulamas\u0131nda fatura de\u011fil, sevk irsaliyesi \u00f6ne \u00e7\u0131kar. Nitekim sevk irsaliyesi 1985 y\u0131l\u0131nda KDV ile birlikte vergi hayat\u0131m\u0131za girmi\u015ftir. Vergi Usul Kanununun 230. maddesinin birinci f\u0131kras\u0131n\u0131n \u201cSat\u0131lan mallar faturan\u0131n tanziminden evvel teslim edilmi\u015fse teslim tarihi,\u201d \u015feklindeki 5 numaral\u0131 bendi, 4\/12\/1985 tarihli 3239 say\u0131l\u0131 Kanunun 19. maddesiyle \u201cSat\u0131lan mallar\u0131n teslim tarihi ve irsaliye numaras\u0131,\u201d olarak de\u011fi\u015ftirilmek suretiyle, faturada bulunmas\u0131 zorunlu bilgilere sevk irsaliyesi tarihi ve numaras\u0131 da eklenmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n Ancak m\u00fckellefler, sevk irsaliyesi de\u011fil fatura tarihini g\u00f6z\u00f6n\u00fcne alarak vergi beyan etme e\u011filimindedir. Bu nedenle sevk irsaliyesinin d\u00fczenlendi\u011fi ay bitmeden fatura d\u00fczenleme tela\u015f\u0131na d\u00fc\u015ferler. Halbuki 7 g\u00fcnl\u00fck s\u00fcre Vergi Usul Kanununun 231. maddesinden gelen yasal bir s\u00fcredir. \u00d6rne\u011fin 30 Aral\u0131k\u2019ta d\u00fczenlenen sevk irsaliyesi ile teslim edilen mallar i\u00e7in 6 Ocak\u2019a kadar fatura d\u00fczenlenebilir. Bu teslimle ilgili hesaplanan KDV Aral\u0131k ay\u0131na ait beyannamede beyan edildi\u011fi s\u00fcrece hi\u00e7 sorun yoktur. Faturan\u0131n, teslim tarihinden 7 g\u00fcn sonraya kadar d\u00fczenlenebilecek olu\u015fu, vergiyi do\u011furan olay\u0131n da 7 g\u00fcn sonraya ta\u015f\u0131nmas\u0131 anlam\u0131na gelmemektedir. Faturan\u0131n 7 g\u00fcnden sonra d\u00fczenlenmi\u015f olu\u015fu, hatta hi\u00e7 d\u00fczenlenmemi\u015f olu\u015fu, bu teslimle ilgili hesaplanan KDV\u2019nin irsaliye d\u00f6nemine ait beyannamede beyan edildi\u011fi s\u00fcrece vergi ziya\u0131 do\u011furmaz, gecikme zamm\u0131 veya faizi hesaplanmas\u0131n\u0131 gerektirmez, sadece usuls\u00fczl\u00fck cezalar\u0131 g\u00fcndeme gelir.<\/p>\n\n\n\n Fatura, bir tek durumda vergiyi do\u011furan olay\u0131 meydana getirir: Teslim veya hizmetten \u00f6nce d\u00fczenlenirse. KDV Kanununun 10\/b maddesi uyar\u0131nca, teslim veya hizmet faturan\u0131n d\u00fczenlendi\u011fi d\u00f6nemden sonra ger\u00e7ekle\u015fse bile, faturan\u0131n d\u00fczenlendi\u011fi d\u00f6neme ait beyannamede KDV beyan edilmesi gerekmektedir. Tabii, bu durumda bile faturan\u0131n d\u00fczenlenmesinden sonra teslim veya hizmetin ger\u00e7ekle\u015fmesi aran\u0131r. Hi\u00e7 ger\u00e7ekle\u015fmeyen bir teslim veya yap\u0131lmayan bir hizmet i\u00e7in fatura d\u00fczenleyip KDV beyan etmek, muvazaa \u015f\u00fcphesi do\u011furacakt\u0131r.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Say\u0131n Nazmi Karya\u011fd\u0131\u2019n\u0131n Vergi Alg\u0131 payla\u015f\u0131m sitesinde 16 Kas\u0131m 2025 tarihinde yer alan \u201cEyAy da (Yapay Zek\u00e2) nayloncu oldu!\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 makalesini \u00e7ok be\u011fendim. Ustaca kaleme al\u0131nm\u0131\u015f makaleyi okurken. bizim d\u0131\u015f\u0131m\u0131zdaki \u00fclkelerde de naylon fatura d\u00fczenleniyor oldu\u011funu \u00f6\u011frenmek, y\u00fcre\u011fime birazc\u0131k su serpti. Ger\u00e7i onlarda naylon fatura d\u00fczenleni\u015fi devleti de\u011fil i\u015fvereni doland\u0131rmak olsa da sonu\u00e7 ayn\u0131 kap\u0131yaHakk\u0131nda daha fazlas\u0131n\u0131 oku B\u0130R MAKALEN\u0130N D\u00dc\u015e\u00dcND\u00dcRD\u00dcKLER\u0130<\/span>[…]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[2,1],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/556"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=556"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/556\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":559,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/556\/revisions\/559"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=556"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=556"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=556"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}