Y\u0131llard\u0131r (yakla\u015f\u0131k 40 y\u0131ld\u0131r) m\u00fckellefler, \u00fczerlerindeki indiremedikleri KDV y\u00fck\u00fc sorununu
devletin \u00e7\u00f6zmedi\u011finden yak\u0131n\u0131r. Sorunun kayna\u011f\u0131, KDV Kanununun 29\/2. maddesidir.
Bu maddede, bir vergilendirme d\u00f6neminde indirilecek KDV toplam\u0131n\u0131n, m\u00fckellefin
vergiye t\u00e2bi i\u015flemleri dolay\u0131s\u0131yla hesaplanan KDV toplam\u0131ndan fazla oldu\u011fu takdirde,
aradaki fark\u0131n sonraki d\u00f6nemlere devrolunaca\u011f\u0131 ve iade edilmeyece\u011fi h\u00fckme
ba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n
Maddenin gerek\u00e7esi basittir. \u0130\u015fletmelerin herhangi bir vergilendirme d\u00f6neminde al\u0131\u015flar\u0131
sat\u0131\u015flar\u0131ndan fazla olabilir. Bu durumda al\u0131\u015flara \u00f6denen verginin, sat\u0131\u015flarda hesaplanan
vergiden indirilemeyen k\u0131sm\u0131, muhtemelen takip eden d\u00f6nemlerde \u00f6denecek verginin
fazla olmas\u0131 nedeniyle indirimle giderilebilece\u011finden, her d\u00f6nemde indirilemeyen
verginin iade edilmeyip sonraki d\u00f6nemde indirilmek \u00fczere devredilmesi, hem m\u00fckellef
hem de idare a\u00e7\u0131s\u0131ndan daha kolay ve s\u00fcrd\u00fcr\u00fclebilir olacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n
Bu uygulama iki nedenle sekteye u\u011frayabilir.<\/p>\n\n\n\n
Birincisi; istisnalar ve indirimli oran uygulamas\u0131 nedeniyle her d\u00f6nemde indirilemeyen bir
vergi kalabilir. Kanunu koyucu, indirimli orana tabi i\u015flemler ile tam istisna olarak
tan\u0131mlanan i\u015flemlerde indirilemeyen KDV\u2019nin iade edilmesini \u00f6ng\u00f6rm\u00fc\u015ft\u00fcr. K\u0131smi istisna
olarak tan\u0131mlanan i\u015flemlerde ise y\u00fcklenilen verginin indirim konusu yap\u0131lmamas\u0131, gelir
veya kurumlar vergisi matrah\u0131n\u0131n tespitinde gider olarak dikkate al\u0131nmas\u0131n\u0131 h\u00fckme
ba\u011flam\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n
\u0130kincisi; y\u00fcklenilen vergiler indirim konusu yap\u0131lmadan i\u015fletmenin faaliyeti (\u00f6l\u00fcm,
faaliyetin terki, tasfiye, birle\u015fme, devir gibi nedenlerle) sona erebilir. Bu durumda
faaliyetin sona erdi\u011fi d\u00f6nemde indirilemeyen vergi hesab\u0131nda bulunan tutar da gelir veya
kurumlar vergisi matrah\u0131n\u0131n tespitinde gider olarak g\u00f6z\u00f6n\u00fcne al\u0131nabilmektedir.
G\u00f6r\u00fcld\u00fc\u011f\u00fc gibi, bir i\u015fletmenin s\u00fcrekli zarar ederek \u00e7al\u0131\u015fmas\u0131 hayat\u0131n ola\u011fan ak\u0131\u015f\u0131 ile
\u00f6rt\u00fc\u015fmedi\u011finden, kanun koyucu, bir vergilendirme d\u00f6neminde indirilemeyen verginin,
indirim konusu yap\u0131labilece\u011fi d\u00f6neme kadar devredilmesini uygun bulmu\u015ftur.<\/p>\n\n\n\n
\u0130ND\u0130R\u0130LEMEYEN VERG\u0130 SORUNUNUN KAYNA\u011eI NE?<\/p>\n\n\n\n
1- Kay\u0131t d\u0131\u015f\u0131 sat\u0131\u015flar. KDV\u2019nin y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi\u011fi 1985 y\u0131l\u0131ndan beri i\u015fletmelerin teslim ve 2- \u00d6zel hesaba al\u0131nan tutar bu tarihten itibaren \u00fc\u00e7 y\u0131l i\u00e7inde m\u00fckellefin talebi \u00fczerine 3- \u00d6zel hesaba al\u0131nan sonraki d\u00f6neme devreden KDV\u2019ye ili\u015fkin incelemede, sahte veya K\u00e2bus g\u00f6rmek istemiyor musunuz? O halde \u00f6zel hesaba ald\u0131\u011f\u0131n\u0131z indirilemeyen KDV\u2019yi 1 Bkz. Kemal O<\/em>ktar \u201c\u0130ndirilemeyen KDV Sorunsal\u0131; Devreden KDV Nas\u0131l Olu\u015fur?\u201d Vergi Alg\u0131 internet platformu 6\/8\/2020, \u201ckemaloktar.com\u201d<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Y\u0131llard\u0131r (yakla\u015f\u0131k 40 y\u0131ld\u0131r) m\u00fckellefler, \u00fczerlerindeki indiremedikleri KDV y\u00fck\u00fc sorununudevletin \u00e7\u00f6zmedi\u011finden yak\u0131n\u0131r. Sorunun kayna\u011f\u0131, KDV Kanununun 29\/2. maddesidir.Bu maddede, bir vergilendirme d\u00f6neminde indirilecek KDV toplam\u0131n\u0131n, m\u00fckellefinvergiye t\u00e2bi i\u015flemleri dolay\u0131s\u0131yla hesaplanan KDV toplam\u0131ndan fazla oldu\u011fu takdirde,aradaki fark\u0131n sonraki d\u00f6nemlere devrolunaca\u011f\u0131 ve iade edilmeyece\u011fi h\u00fckmeba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r. Maddenin gerek\u00e7esi basittir. \u0130\u015fletmelerin herhangi bir vergilendirme d\u00f6neminde al\u0131\u015flar\u0131sat\u0131\u015flar\u0131ndan fazla olabilir. BuHakk\u0131nda daha fazlas\u0131n\u0131 oku DEVREDEN KDV SORUNU \u00c7\u00d6Z\u00dcL\u00dcYOR, AMA NASIL?<\/span>[…]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[2],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/553"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=553"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/553\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":555,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/553\/revisions\/555"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=553"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=553"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=553"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Bir i\u015fletmenin s\u00fcrekli zarar ederek faaliyetini s\u00fcrd\u00fcrmesinin hayat\u0131n ola\u011fan ak\u0131\u015f\u0131 ile
\u00f6rt\u00fc\u015fmedi\u011fini s\u00f6ylemi\u015ftik. O zaman indirilemeyen vergi sorunu hayat\u0131n ola\u011fan ak\u0131\u015f\u0131 ile
\u00f6rt\u00fc\u015fm\u00fcyor mu? Yasal zeminde evet.1<\/sub><\/p>\n\n\n\n
Yat\u0131r\u0131m i\u00e7in y\u00fcksek KDV \u00f6demi\u015f olan i\u015fletmelerin \u00fc\u00e7-be\u015f y\u0131l y\u00fcklenilen vergileri
eritememesi d\u0131\u015f\u0131nda, s\u00fcrekli sonraki d\u00f6neme devreden vergi bulunmas\u0131n\u0131 \u00fc\u00e7 sebebe
dayand\u0131r\u0131yoruz.<\/p>\n\n\n\n
hizmetlerinde fatura veya benzeri vesika d\u00fczenlemekten imtina etti\u011fi, d\u00fczenlese dahi
bunlar\u0131 beyannamelerinde g\u00f6stermedi\u011fi bilinmektedir. Bu durumda kazanc\u0131n tespitinde
gider veya maliyet olarak dikkate al\u0131nmak \u00fczere al\u0131\u015flar belgelenmi\u015f ve kaydedilmi\u015f iken
sat\u0131\u015flar\u0131n belgelenmemesi, s\u00fcrekli sonraki d\u00f6neme devreden KDV \u00e7\u0131kmas\u0131na neden
olmu\u015ftur.<\/p>\n\n\n\n
2- \u0130ndirilemeyecek KDV\u2019nin indirilmi\u015f olmas\u0131. KDV Kanununun 30. maddesinde,
faaliyetlere ili\u015fkin olarak sat\u0131n al\u0131nan mal ve hizmetlere \u00f6denen KDV\u2019nin indirim konusu
yap\u0131lamayaca\u011f\u0131 i\u015flemler say\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. \u00d6rne\u011fin verginin konusuna girmeyen veya vergiden
istisna edilen (k\u0131smi istisna) i\u015flemlere ait KDV, binek otomobillerine \u00f6denen KDV, zayi
olan mallara ait KDV, gelir ve kurumlar vergisinde gider kabul edilmeyen i\u015flemlere ait
KDV indirim konusu yap\u0131lamayacakt\u0131r. Ancak m\u00fckellefler, bilerek veya bilmeyerek
indirilemeyecek olan KDV\u2019yi de indirim hesaplar\u0131na almak suretiyle, y\u00fcklenilen vergilerin
hesaplanan vergilerden y\u00fcksek kalmas\u0131na neden olmu\u015flard\u0131r.<\/p>\n\n\n\n
3- \u0130ade hakk\u0131 do\u011furan i\u015flemlerde iade talep edilmemesi. Yukar\u0131da da belirtti\u011fimiz gibi,
indirimli oranda vergilenen i\u015flemler ile tam istisnalarda indirilemeyen KDV m\u00fckellefin
talebi \u00fczerine iade edilmektedir. Ancak iade taleplerinin yerine getirilmesinde aran\u0131lan
belgelerin tam olarak temin edilememesi, incelemelerin uzun s\u00fcrmesi, YMM raporu veya
teminat vermenin maliyeti gibi nedenlerle m\u00fckellefler, iade almak yerine indiremedikleri
vergileri sonraki d\u00f6neme devretmeyi ye\u011flebilmektedir.<\/p>\n\n\n\n
Son y\u0131llarda belge ve kay\u0131t d\u00fczeninde b\u00fcy\u00fck \u00f6l\u00e7\u00fcde otomasyona ge\u00e7ilmesi,
incelemelerin yo\u011funla\u015fmas\u0131 ve iade taleplerinin daha \u00e7abuk ve kolay yap\u0131lmas\u0131na ili\u015fkin
d\u00fczenlemeler nedeniyle indirilemeyen vergi tutarlar\u0131nda g\u00f6receli bir azal\u0131\u015f olsa da,
1985\u2019den bu yana sonraki d\u00f6neme devretmi\u015f olan verginin bir \u00e7\u0131rp\u0131da bitirilemeye\u011fi
a\u00e7\u0131kt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n
SORUN \u00c7\u00d6Z\u00dcL\u00dcYOR MU?<\/p>\n\n\n\n
\u0130ndirilemeyen KDV sorununun \u00e7\u00f6z\u00fcm\u00fc konusundaki bask\u0131lar, idarenin bazen yasa
de\u011fi\u015fikli\u011fi, bazen tebli\u011f d\u00fczenlemesi \u015feklindeki \u00e7\u00f6z\u00fcm yollar\u0131n\u0131 denemesine neden
olmu\u015ftur. Hatta 7104 say\u0131l\u0131 Kanun tasar\u0131s\u0131nda yer alan indirilemeyen KDV\u2019nin iadesine
ili\u015fkin h\u00fck\u00fcm, Plan B\u00fct\u00e7e Komisyonundan ge\u00e7mesine ra\u011fmen son anda Genel Kurulda
tasar\u0131dan \u00e7\u0131kar\u0131lm\u0131\u015ft\u0131.<\/p>\n\n\n\n
\u015eimdi, TBMM\u2019de g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fclmekte olan 2\/2290 esas numaral\u0131 kanun teklifinin 20 ve 23.
maddeleri ile KDV Kanununun 30 ve 58. maddelerinde yap\u0131lmas\u0131 \u00f6ng\u00f6r\u00fclen
de\u011fi\u015fikliklerle, indirilemeyen KDV sorununun \u00e7\u00f6z\u00fcm\u00fcne ili\u015fkin d\u00fczenleme yap\u0131lmaktad\u0131r.
Kanun teklifine g\u00f6re sorun \u015f\u00f6yle \u00e7\u00f6z\u00fclecektir.<\/p>\n\n\n\n
1- M\u00fckellefler, be\u015f takvim y\u0131l\u0131 s\u00fcresince devreden KDV tutarlar\u0131n\u0131, ertesi y\u0131l\u0131n ba\u015f\u0131nda
indirilecek KDV hesab\u0131ndan \u00e7\u0131kar\u0131p, \u00f6zel bir hesaba alacaklar.<\/p>\n\n\n\n
yap\u0131lacak vergi incelemesi sonucunda, incelemenin tamamland\u0131\u011f\u0131 y\u0131la ili\u015fkin gelir veya
kurumlar vergisinin tespitinde gider olarak dikkate al\u0131nabilecek. S\u00f6z konusu talep,
sonraki d\u00f6neme devreden KDV tutar\u0131n\u0131n \u00f6zel hesaba al\u0131nd\u0131\u011f\u0131 takvim y\u0131l\u0131ndan ba\u015flamak
\u00fczere \u00fc\u00e7 y\u0131l boyunca yap\u0131labilecek.
<\/p>\n\n\n\n
muhteviyat\u0131 itibar\u0131yla yan\u0131lt\u0131c\u0131 belgeden veyahut KDV mevzuat\u0131na g\u00f6re indirim hakk\u0131
bulunmayan i\u015flemlerden kaynakl\u0131 herhangi bir indirimin bulundu\u011funun tespiti halinde
indirim \u015fartlar\u0131n\u0131 ta\u015f\u0131mayan bu tutar gider olarak dikkate al\u0131namayacak.<\/p>\n\n\n\n
4- M\u00fckellefin talebi \u00fczerine yap\u0131lacak inceleme en fazla bir y\u0131l i\u00e7erisinde tamamlanacak.
Bir k\u00fc\u00e7\u00fck husus; bu ama\u00e7la yap\u0131lacak inceleme Vergi Usul Kanununda d\u00fczenlenen
zamana\u015f\u0131m\u0131 s\u00fcreleri ile ba\u011fl\u0131 olmayacak!<\/p>\n\n\n\n
5- Bu s\u00fcrede talepte bulunulmamas\u0131 halinde s\u00f6z konusu KDV gider yaz\u0131lamayacak.<\/p>\n\n\n\n
Bu d\u00fczenlemenin, m\u00fckelleflerin sonraki d\u00f6neme devreden KDV tutarlar\u0131n\u0131n indirim
yoluyla telafi edilebilmesine ili\u015fkin \u00f6ng\u00f6r\u00fclebilirlik sa\u011flamak amac\u0131yla 1\/1\/2025 tarihi
itibar\u0131yla y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girmesi ama\u00e7lanmaktad\u0131r. Bu suretle 2025-2029 takvim y\u0131llar\u0131na
ili\u015fkin vergilendirme d\u00f6nemlerinin tamam\u0131nda yer alan sonraki d\u00f6neme devreden KDV
tutarlar\u0131n\u0131n en d\u00fc\u015f\u00fck olan tutar\u0131, 1\/1\/2030 tarihinden itibaren indirim hesaplar\u0131ndan
\u00e7\u0131kar\u0131larak \u00f6zel hesaba al\u0131nacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n
\u00c7\u00d6Z\u00dcL\u00dcYOR, AMA NASIL?<\/p>\n\n\n\n
Beyannamelerinde be\u015f y\u0131l boyunca s\u00fcrekli devreden KDV bulunan m\u00fckellefler, bu tutar\u0131
1\/1\/2030 tarihinde devreden KDV\u2019den \u00e7\u0131karacaklar. B\u00f6ylece Ocak 2030 d\u00f6nemi
beyannamesinde, be\u015f y\u0131l boyunca sonraki d\u00f6neme devreden KDV tutar\u0131 olmayacak.<\/p>\n\n\n\n
\u00d6zel hesaba al\u0131nan bu tutar\u0131n iadesi, \u00fc\u00e7 y\u0131l i\u00e7inde talep edilebilecek. Vergi m\u00fcfetti\u015fi,
indirilemeyen bu tutar\u0131n neden kaynakland\u0131\u011f\u0131n\u0131 ara\u015ft\u0131racak. \u0130nceleme, devreden KDV\u2019nin
ba\u015flad\u0131\u011f\u0131 Ocak 1985 (yanl\u0131\u015f yaz\u0131lmad\u0131 1985 y\u0131l\u0131n\u0131n Ocak) d\u00f6nemine ait KDV
beyannamesine kadar uzanabilecek. Bakal\u0131m m\u00fckellef bu y\u0131llar boyunca hep zarar m\u0131
beyan etmi\u015f? Sat\u0131\u015flar\u0131 hep fatural\u0131 m\u0131 olmu\u015f? Sat\u0131\u015f faturalar\u0131 kay\u0131tlara girmi\u015f mi? Al\u0131\u015f
faturalar\u0131 do\u011fru mu? \u00d6denen KDV do\u011fru matrah ve do\u011fru orana g\u00f6re mi hesaplanm\u0131\u015f?
Fatura al\u0131nan sat\u0131c\u0131lar var m\u0131yd\u0131? KDV beyan ediyorlar m\u0131yd\u0131? Beyan ettikleri vergiyi
\u00f6d\u00fcyorlar m\u0131yd\u0131? Al\u0131\u015flarda \u00f6denen KDV\u2019nin indirim hakk\u0131 var m\u0131yd\u0131? Al\u0131\u015f d\u00f6neminde
indirilmi\u015f olsa dahi sonraki d\u00f6nemlerde indirim hakk\u0131 kalkt\u0131\u011f\u0131 i\u00e7in ilave edilecek KDV
olarak beyan edilip d\u00fczeltme yap\u0131lm\u0131\u015f m\u0131yd\u0131?<\/p>\n\n\n\n
Bir y\u0131l i\u00e7inde bu sorulara cevap veren inceleme raporu tamamland\u0131\u011f\u0131nda, \u00f6zel hesaba
al\u0131nan tutar gelir veya kurumlar vergisi matrah\u0131n\u0131n tespitinde gider yaz\u0131lmak suretiyle
devreden KDV sorunu bitmi\u015f olacak.<\/p>\n\n\n\n
Ancak b\u00f6yle bir inceleme yap\u0131lmas\u0131 \u201cFreddy Kruger\u201d k\u00e2busunun d\u00f6n\u00fc\u015f\u00fc gibi. Kimler bu
k\u00e2busu g\u00f6rmeye raz\u0131 olacak merak konusu.<\/p>\n\n\n\n
gider yazma talebinde bulunmazs\u0131n\u0131z olur biter. Ee, \u00f6zel hesaba al\u0131nan tutar ne olacak?
Onu da hat\u0131ralar\u0131n\u0131zda tatl\u0131 bir an\u0131 olarak saklar, \u00e7ocuklar\u0131n\u0131za, torunlar\u0131n\u0131za, e\u015fe, dosta
anlat\u0131rs\u0131n\u0131z.<\/p>\n\n\n\n
\u0130kinci y\u00f6ntemin daha yayg\u0131n olaca\u011f\u0131n\u0131 d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcyoruz. Galiba idare de \u00f6yle d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcyor \ud83d\ude42<\/p>\n\n\n\n