{"id":538,"date":"2024-02-22T14:48:20","date_gmt":"2024-02-22T14:48:20","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/?p=538"},"modified":"2024-02-22T14:58:13","modified_gmt":"2024-02-22T14:58:13","slug":"sorumlu-sifatiyla-beyan-edilen-kdvnin-indirim-konusu-yapilmasi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/?p=538","title":{"rendered":"SORUMLU SIFATIYLA BEYAN ED\u0130LEN KDV’N\u0130N \u0130ND\u0130R\u0130M KONUSU YAPILMASI"},"content":{"rendered":"\n

KDV Kanununun 29\/1. maddesine 7491 say\u0131l\u0131 Kanunun <\/a>30. maddesiyle eklenen (\u00e7) bendi ile m\u00fckelleflerin tevkifat kapsam\u0131na giren i\u015flemlere ili\u015fkin olarak 2 no.lu KDV beyannamesiyle sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan etti\u011fi KDV\u2019nin, \u00f6denmesi \u015fart\u0131yla indirim konusu yap\u0131labilece\u011fi h\u00fckme ba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r. Ayr\u0131ca 7491 say\u0131l\u0131 Kanunun 32. ve 33. maddeleriyle, sorumlu s\u0131fat\u0131yla KDV beyan\u0131n\u0131n takip eden ay\u0131n 21. g\u00fcn\u00fcne kadar yap\u0131lmas\u0131, beyan edilen verginin de takip eden ay\u0131n 23. g\u00fcn\u00fcne kadar \u00f6denmesi \u00f6ng\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr. Ancak 164 S\u0131ra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirk\u00fcleri ile sorumlu s\u0131fat\u0131yla vergi beyan\u0131na ve \u00f6denmesine ili\u015fkin getirilen s\u00fcreler, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fc olarak belirlenmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

7491 say\u0131l\u0131 Kanunun yukar\u0131da bahsedilen h\u00fck\u00fcmleri 1 Ocak 2024 tarihinde y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girmi\u015ftir. Bu h\u00fck\u00fcmlerin uygulanmas\u0131 ile ilgili olarak a\u00e7\u0131klamalar\u0131n yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 KDV Genel Uygulama Tebli\u011finde De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair 50 Seri No.lu Tebli\u011f 10 \u015eubat 2024 tarihli Resmi Gazetede yay\u0131mlanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

Tebli\u011fde yap\u0131lan a\u00e7\u0131klamalar bir b\u00fct\u00fcnl\u00fck arzetmemekte, konu, \u00f6rneklerden \u00e7\u0131kar\u0131lacak yorumlara g\u00f6re de\u011ferlendirilmektedir.<\/p>\n\n\n\n

Biz de bu \u00f6rneklerden yola \u00e7\u0131karak konuyu a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde yorumlamaya \u00e7al\u0131\u015ft\u0131k.<\/p>\n\n\n\n

1- Genel olarak sorumlu s\u0131fat\u0131yla \u00f6denen KDV\u2019nin m\u00fckellef s\u0131fat\u0131yla verilecek beyannamede indirilmesi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Al\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan, tam veya k\u0131smi tevkifat uygulanmas\u0131 gereken yani vergiyi do\u011furan olay\u0131n meydana geldi\u011fi d\u00f6neme ait 2 no.lu KDV beyannamesinin, bu d\u00f6nemi takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fc ak\u015fam\u0131na kadar verilmesi, beyannamede g\u00f6sterilen KDV\u2019nin de ayn\u0131 tarihe kadar \u00f6denmesi gerekmektedir.<\/a><\/p>\n\n\n\n

KDV Kanununun 29\/1. maddesinde yap\u0131lan de\u011fi\u015fiklikten \u00f6nce, sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen vergiye ili\u015fkin 2 no.lu beyannamenin verilmesi, bu beyannamede g\u00f6sterilen verginin ayn\u0131 d\u00f6neme ili\u015fkin 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 i\u00e7in yeterliydi. B\u00f6ylece 2 no.lu beyannamede beyan edilen vergi, ayn\u0131 d\u00f6neme ili\u015fkin olarak 1 no.lu beyannamede \u00e7\u0131kan iade edilecek KDV ile \u00f6denebiliyordu.<\/p>\n\n\n\n

Yap\u0131lan de\u011fi\u015fiklik sonras\u0131, 2 no.lu beyannamede tahakkuk eden KDV\u2019nin, ayn\u0131 d\u00f6neme ili\u015fkin 1 no.lu beyannamede beyan edilen iade hakk\u0131 do\u011furan i\u015flemlerden kaynaklanan KDV alaca\u011f\u0131na mahsubu m\u00fcmk\u00fcn bulunmakla birlikte, ayn\u0131 d\u00f6neme ait 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olmamaktad\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

\u00d6rne\u011fin 5 Ocak 2024 tarihinde sat\u0131n al\u0131nacak demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnlerine ait tevkif edilecek KDV tutar\u0131, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne (25 \u015eubat 2024) kadar verilecek 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilmi\u015f olsun. Bu beyannamede g\u00f6sterilen vergi tutar\u0131, 25 \u015eubat 2024 tarihine kadar \u00f6denirse, normalde \u015eubat ay\u0131na ait olup 28 Mart 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 gerekecekti.<\/p>\n\n\n\n

2- Sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan\u0131n s\u00fcresinde yap\u0131lmas\u0131 halinde indirim<\/strong><\/p>\n\n\n\n

KDV Genel Uygulama Tebli\u011finin (III-C\/1) b\u00f6l\u00fcm\u00fcne 50 Seri No.lu Tebli\u011f ile eklenen (1.1. Sorumlu S\u0131fat\u0131yla Beyan Edilerek \u00d6denen KDV\u2019nin \u0130ndirimi) ba\u015fl\u0131kl\u0131 b\u00f6l\u00fcmdeki a\u00e7\u0131klamalardan, Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131n\u0131n bir jest yaparak<\/strong>, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar taraf\u0131ndan tevkif edilen verginin, tevkifat\u0131n yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 d\u00f6neme ait 2 no.lu KDV beyannamesiyle s\u00fcresinde beyan edilerek yine s\u00fcresinde \u00f6denmesi halinde, 2 no.lu beyannamenin ait oldu\u011fu d\u00f6neme ait 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131lmas\u0131n\u0131n uygun bulundu\u011fu belirtilmi\u015ftir.<\/p>\n\n\n\n

a) Nakden \u00f6demede indirim<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen KDV\u2019nin, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne kadar nakden<\/strong> \u00f6denmesi halinde, \u00f6denen tutar\u0131n, ayn\u0131 d\u00f6neme ait verilecek 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131lmas\u0131nda herhangi bir sorun yoktur. <\/a>Buna g\u00f6re, yukar\u0131daki \u00f6rnekte 5 Ocak 2024 tarihinde sat\u0131n al\u0131nacak demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnlerine ait tevkif edilecek KDV tutar\u0131, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne (25 \u015eubat 2024) kadar verilecek 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilir ve bu tarihe kadar nakden \u00f6denirse, Ocak ay\u0131na ait olup 28 \u015eubat 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/a><\/p>\n\n\n\n

Ancak s\u00fcresinde sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilmi\u015f olsa dahi, beyan edilen KDV\u2019nin, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcnden sonra nakden \u00f6denirse, sorumlu s\u0131fat\u0131yla \u00f6denen tutar, \u00f6demenin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 d\u00f6neme ait verilecek 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131labilecektir. Yukar\u0131daki \u00f6rnekte 5 Ocak 2024 tarihinde sat\u0131n al\u0131nacak demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnlerine ait tevkif edilecek KDV tutar\u0131, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne (25 \u015eubat 2024) kadar verilecek 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilir, ancak beyan edilen vergi 26 \u015eubat 2024 tarihinde \u00f6denirse, \u015eubat ay\u0131na ait olup 28 Mart 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

<\/a>b) Mahsuben \u00f6denmede indirim<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n

Mahsuben \u00f6deme, m\u00fckellefin idareden alaca\u011f\u0131n\u0131n kesinle\u015fti\u011fi, KDV iadelerinde aran\u0131lan belgelerin eksiksiz olarak idareye sunuldu\u011fu tarihte ortaya \u00e7\u0131kan vergi alaca\u011f\u0131ndan borcun mahsubu demektir. \u00d6ncelikle belirtmeliyiz ki, bir vergilendirme d\u00f6nemine ili\u015fkin verilen 2 no.lu beyannamede g\u00f6sterilen tevkif edilecek KDV tutar\u0131n\u0131n, ayn\u0131 d\u00f6nem i\u00e7in verilecek 1 no.lu beyannamede ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131ndan mahsup edilmesi m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr.<\/p>\n\n\n\n

Ancak s\u00fcresinde sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen verginin indirimi, mahsuben \u00f6demenin de s\u00fcresinde yap\u0131lmas\u0131na ba\u011fl\u0131d\u0131r. Bu durumda mahsuben \u00f6demeyi iki farkl\u0131 durum olarak ele almam\u0131z gerekir.<\/p>\n\n\n\n

– Sorumlu s\u0131fat\u0131yla verginin do\u011fdu\u011fu d\u00f6neme ait iade edilecek KDV\u2019den mahsupta indirim<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Yukar\u0131da belirtildi\u011fi gibi, bir vergilendirme d\u00f6nemine ili\u015fkin verilen 2 no.lu beyannamede g\u00f6sterilen tevkif edilecek KDV tutar\u0131n\u0131n, ayn\u0131 d\u00f6nem i\u00e7in verilecek 1 no.lu beyannamede ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131ndan mahsup edilmesi m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Ancak unutulmamal\u0131d\u0131r ki, 2 no.lu beyannamede g\u00f6sterilen vergi hen\u00fcz \u00f6denmi\u015f olmad\u0131\u011f\u0131 i\u00e7in, bu d\u00f6neme ait 1 no.lu KDV beyannamesinde indirilecek KDV sat\u0131r\u0131na yaz\u0131lamayacakt\u0131r. Dolay\u0131s\u0131yla 1 no.lu beyannamede ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131, ayn\u0131 d\u00f6nemde verilen 2 no.lu beyannamedeki \u00f6denecek vergi d\u00fc\u015f\u00fclmeksizin ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d rakam\u0131d\u0131r. Bu nedenle 2 no.lu beyanname ile beyan edilen KDV tutar\u0131, ayn\u0131 d\u00f6neme ait 1 no.lu beyannamede ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131ndan mahsup edilirse, sorumlu s\u0131fat\u0131yla vergi zaman\u0131nda \u00f6denmemi\u015f olacak ve \u00f6demenin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 aya ili\u015fkin olarak verilecek 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

\u00d6rne\u011fimizde 5 Ocak 2024 tarihinde sat\u0131n al\u0131nacak demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnlerine ait tevkif edilecek KDV tutar\u0131, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne (25 \u015eubat 2024) kadar verilecek 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilmi\u015f, bu beyannamede g\u00f6sterilen verginin, <\/a>Ocak ay\u0131na ait olup 28 \u015eubat 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131ndan mahsubu istenmi\u015f olsun.<\/a> 2 no.lu beyannamede g\u00f6sterilen vergi borcunun 28 \u015eubat 2024 tarihinde, yani sorumlu s\u0131fat\u0131yla verginin \u00f6denmesi gereken tarih olan 25 \u015eubat 2024 tarihinden sonra \u00f6denmesi s\u00f6z konusu oldu\u011fundan, bu \u015fekilde sorumlu s\u0131fat\u0131yla \u00f6denmi\u015f olan tutar, \u00f6demenin yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 \u015eubat 2024 d\u00f6nemine ait olup 28 Mart 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

Bir an i\u00e7in, Ocak ay\u0131na ait olup 28 \u015eubat 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinin de 25 \u015eubat 2024 tarihinde verildi\u011fini ve bu beyannamede ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131ndan 2 no.lu beyannamede g\u00f6sterilen verginin mahsubunun talep edildi\u011fini, aran\u0131lan belgelerin de bu tarihte sunuldu\u011funu, ancak 28 \u015eubat 2024 tarihinde 1 no.lu beyanname i\u00e7in d\u00fczeltme beyannamesi verildi\u011fini ve mahsup edilen verginin indirilecek KDV\u2019ye dahil edildi\u011fini varsayal\u0131m. S\u00fcresi i\u00e7inde verilen d\u00fczeltme beyannameleri ilk beyannameyi ve ona g\u00f6re yap\u0131lan i\u015flemleri ortadan kald\u0131rd\u0131\u011f\u0131ndan, bu d\u00f6nem i\u00e7in d\u00fczeltme beyannamesine g\u00f6re i\u015flem yap\u0131lmas\u0131 gerekecek, dolay\u0131s\u0131yla \u00f6nceki beyana g\u00f6re iade edilecek KDV\u2019den istenen mahsup i\u015fleminin yap\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 halinde iptal edilip, d\u00fczeltme beyannamesinin verildi\u011fi tarih itibariyle mahsup yap\u0131lmas\u0131 gerekecektir. Dolay\u0131s\u0131yla mahsup edilen vergi borcu i\u00e7in de d\u00fczeltme yap\u0131l\u0131p, aradaki s\u00fcre i\u00e7in haks\u0131z iade i\u015fleminden dolay\u0131 ceza ve faiz uygulanmas\u0131 s\u00f6z konusu olabilecektir. Her hal\u00fckarda, d\u00fczeltme beyan\u0131 \u00fczerine mahsup edilen 2 no.lu beyannameden do\u011fan verginin, Ocak 2024 d\u00f6nemine ili\u015fkin 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olmayacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

– \u00d6nceki d\u00f6nemlerde do\u011fan iade edilecek KDV\u2019den mahsupta indirim<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Bir vergilendirme d\u00f6nemine ili\u015fkin verilen 2 no.lu beyannamede g\u00f6sterilen tevkif edilecek KDV tutar\u0131n\u0131n, daha \u00f6nceki d\u00f6nemlerde verilmi\u015f olan 1 no.lu beyannamede ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131ndan mahsup edilmesi de m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr. Bu durumda mahsup talebinin, 2 no.lu beyannamenin ait oldu\u011fu d\u00f6nemi izleyen ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne kadar yap\u0131lm\u0131\u015f olup olmad\u0131\u011f\u0131 \u00f6nem kazanmaktad\u0131r. Mahsup talebi, sorumlu s\u0131fat\u0131yla vergiyi do\u011furan olay\u0131n ger\u00e7ekle\u015fti\u011fi d\u00f6nemi takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne kadar yap\u0131lm\u0131\u015f, aran\u0131lan belgeler de bu tarihe kadar vergi dairesine verilmi\u015f ise sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilmi\u015f olan vergi s\u00fcresinde \u00f6denmi\u015f say\u0131lacak ve ayn\u0131 d\u00f6nem i\u00e7in verilecek 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

\u00d6rne\u011fimizde 5 Ocak 2024 tarihinde sat\u0131n al\u0131nacak demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnlerine ait tevkif edilecek KDV tutar\u0131, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fcne (25 \u015eubat 2024) kadar verilecek 2 no.lu KDV beyannamesinde beyan edilmi\u015f ve bu beyannamede g\u00f6sterilen verginin, Aral\u0131k 2023 ay\u0131na ait olup 28 Ocak 2024 tarihinde verilmi\u015f olan 1 no.lu KDV beyannamesinde ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131na ili\u015fkin olarak aran\u0131lan belgelerin de 25 \u015eubat 2024 tarihinde vergi dairesine verilmek suretiyle bu tarihte mahsubu istenmi\u015f olsun. Bu durumda 2 no.lu beyannamede g\u00f6sterilen vergi borcunun, \u00f6denmesi gereken tarih olan 25 \u015eubat 2024 tarihinde \u00f6denmesi s\u00f6z konusu oldu\u011fundan, bu \u015fekilde sorumlu s\u0131fat\u0131yla \u00f6denmi\u015f olan tutar, Ocak 2024 d\u00f6nemine ait olup 28 \u015eubat 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

Hemen hat\u0131rlatal\u0131m ki, yukar\u0131daki \u00f6rnekte 2 no.lu KDV beyannamesinde g\u00f6sterilen verginin, Aral\u0131k 2023 ay\u0131na ait olup 28 Ocak 2024 tarihinde verilmi\u015f olan 1 no.lu KDV beyannamesinde ortaya \u00e7\u0131kan \u201ciade edilecek KDV\u201d tutar\u0131ndan mahsubu talep edilmi\u015f olsa dahi, bu iadeyle ilgili olarak aran\u0131lan belgelerin 25 \u015eubat 2024 tarihinden sonra, \u00f6rne\u011fin 26 \u015eubat 2024 tarihinde vergi dairesine verilmesi halinde, \u00f6deme yine s\u00fcresinde yap\u0131lmam\u0131\u015f say\u0131lacak ve bu \u015fekilde sorumlu s\u0131fat\u0131yla \u00f6denmi\u015f olan tutar, \u015eubat d\u00f6nemine ait olup 28 Mart 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

3- Sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan\u0131n s\u00fcresinden sonra yap\u0131lmas\u0131 halinde indirim<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131n\u0131n, sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen verginin ayn\u0131 d\u00f6nemde indirim konusu yap\u0131lmas\u0131na ili\u015fkin olarak KDV Genel Uygulama Tebli\u011finde De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair 50 Seri No.lu Tebli\u011fde yapt\u0131\u011f\u0131 jest<\/strong>, sadece sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan\u0131n s\u00fcresi i\u00e7inde yap\u0131lmas\u0131 ve verginin de s\u00fcresi i\u00e7inde \u00f6denmesi halinde ge\u00e7erlidir.<\/p>\n\n\n\n

Dolay\u0131s\u0131yla bir vergilendirme d\u00f6neminde ortaya \u00e7\u0131kan tevkifatla ilgili olarak, takip eden ay\u0131n 25. g\u00fcn\u00fc ak\u015fam\u0131na kadar 2 no.lu beyanname verilmez ise veya beyanname verilmekle birlikte bu tarihe kadar vergi \u00f6denmez ise, sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen vergi, \u00f6dendi\u011fi d\u00f6neme ili\u015fkin takip eden ay\u0131n 28. g\u00fcn\u00fcne kadar  verilecek 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

\u00d6rne\u011fimizde 5 Ocak 2024 tarihinde sat\u0131n al\u0131nacak demir-\u00e7elik \u00fcr\u00fcnlerine ait tevkif edilecek KDV tutar\u0131n\u0131n 26 \u015eubat 2024 tarihinde verilen 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edildi\u011fini, bu beyannamede g\u00f6sterilen verginin de ayn\u0131 g\u00fcn \u00f6dendi\u011fini varsayal\u0131m. Bu durumda s\u00fcresinde beyan edilip \u00f6denmeyen vergi, \u00f6dendi\u011fi \u015eubat ay\u0131na ait olup 28 Mart 2024 tarihine kadar verilecek olan 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilecektir.<\/p>\n\n\n\n

Hat\u0131rlatma<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Yukar\u0131daki a\u00e7\u0131klamalar\u0131n, sorumlu s\u0131fat\u0131yla \u00f6denen verginin indirimi konusunda olduk\u00e7a karma\u015f\u0131k oldu\u011funu kabul ediyoruz. Bu durumda m\u00fckellefler \u201cYahu vergi dairesi ne bilecek, sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan etti\u011fimiz vergiyi istedi\u011fimiz d\u00f6nemde indirim konusu yapar\u0131z\u201d \u015feklinde d\u00fc\u015f\u00fcnebileceklerdir.<\/p>\n\n\n\n

Ancak hat\u0131rlatmak isteriz ki, Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131n\u0131n internet sitesinde 1 \u015eubat 2024 tarihinde duyuruldu\u011fu gibi, Ocak\/2024 vergilendirme d\u00f6neminden itibaren<\/a> 1 no.lu KDV beyannamesinde hatal\u0131 vergi beyan edilmesini engellemek ad\u0131na \u00fc\u00e7 yeni kontrole ba\u015flanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n\n\n\n

Bunlar:<\/p>\n\n\n\n

1. \u0130thalde \u00f6denen KDV\u2019nin kontrol\u00fc (1 No.lu KDV beyannamesinin \u201c\u0130ndirimler\u201d kulak\u00e7\u0131\u011f\u0131nda yer alan \u201c\u0130ndirimler\u201d tablosunun \u201c110-\u0130thalde \u00d6denen KDV\u201d b\u00f6l\u00fcm\u00fcne yaz\u0131lan tutar\u0131n, beyan a\u015famas\u0131nda idaredeki kay\u0131tlarla kontrol\u00fc yap\u0131lmaya ba\u015flanm\u0131\u015f olup, bu tutar\u0131n, Muhasebat Genel M\u00fcd\u00fcrl\u00fc\u011f\u00fcnden al\u0131nan ilgili d\u00f6nemdeki \u00f6deme tutar\u0131n\u0131 a\u015fmamas\u0131 gerekmektedir.)<\/p>\n\n\n\n

2. Kredi kart\u0131yla tahsil edilen bedel kontrol\u00fc (1 No.lu KDV beyannamesinin \u201cSonu\u00e7 Hesaplar\u0131\u201d b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde yer alan \u201cKredi Kart\u0131yla Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin KDV Dahil Kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131n\u0131 Te\u015fkil Eden Bedel\u201d alan\u0131na yaz\u0131lan tutar\u0131n, bankalar taraf\u0131ndan bildirilen POS verileri ile<\/a> T\u00fcrkiye \u00d6deme ve Elektronik Para Kurulu\u015flar\u0131 Birli\u011fi\u2019nden (T\u00d6DEB) temin edilen veriler toplam\u0131ndan az olmamas\u0131 gerekmektedir.)<\/p>\n\n\n\n

3. Sorumlu s\u0131fat\u0131yla \u00f6denen KDV\u2019nin kontrol\u00fc (vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar taraf\u0131ndan sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan edilen KDV\u2019nin, 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilmesi i\u00e7in \u00f6demi\u015f olmas\u0131 gerekmektedir.)<\/p>\n\n\n\n

Bu nedenle Ocak\/2024 vergilendirme d\u00f6neminden itibaren 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek \u00f6denen KDV\u2019nin, 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 s\u0131ras\u0131nda sistemsel kontroller yap\u0131lacakt\u0131r. Bu ama\u00e7la, 1 No.lu KDV beyannamesinin \u201c\u0130ndirimler\u201d b\u00f6l\u00fcm\u00fcndeki indirimler tablosunda yer alan \u201c109-Sorumlu S\u0131fat\u0131yla Beyan Edilen KDV\u201d alan\u0131n\u0131n ad\u0131 \u201c109-Sorumlu S\u0131fat\u0131yla Beyan Edilerek \u00d6denen KDV\u201d olarak de\u011fi\u015ftirilmi\u015ftir. \u201c109-Sorumlu S\u0131fat\u0131yla Beyan Edilerek \u00d6denen KDV\u201d se\u00e7ene\u011fi ile indirim yapan m\u00fckelleflerin, beyannamenin \u201cEkler\u201d b\u00f6l\u00fcm\u00fcne yeni eklenen \u201c109-Sorumlu S\u0131fat\u0131yla \u00d6denen KDV’ye \u0130li\u015fkin Bildirim\u201d tablosunu da doldurmas\u0131 gerekecektir.<\/p>\n\n\n\n

Ayn\u0131 ama\u00e7la vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar taraf\u0131ndan 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilen vergilerin vergi kodu 4017 olarak de\u011fi\u015ftirilmi\u015f olup, Ocak\/2024 vergilendirme d\u00f6neminden itibaren verilen 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen vergilerin tahakkuk ve tahsilat\u0131 \u201c4017 \u2013 KDV Tevkifat\u0131\u201d vergi t\u00fcr\u00fc \u00fczerinden yap\u0131lmaktad\u0131r. Nitekim beyanname d\u00fczenleme program, 2 no.lu beyanname ile beyan edilen ve 1 no.lu beyannameden do\u011fan iadeden mahsubu suretiyle \u00f6denen KDV\u2019nin, ayn\u0131 d\u00f6neme ait 1 no.lu beyannamede indirim konusu yap\u0131lmas\u0131na izin vermemektedir.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

KDV Kanununun 29\/1. maddesine 7491 say\u0131l\u0131 Kanunun 30. maddesiyle eklenen (\u00e7) bendi ile m\u00fckelleflerin tevkifat kapsam\u0131na giren i\u015flemlere ili\u015fkin olarak 2 no.lu KDV beyannamesiyle sorumlu s\u0131fat\u0131yla beyan etti\u011fi KDV\u2019nin, \u00f6denmesi \u015fart\u0131yla indirim konusu yap\u0131labilece\u011fi h\u00fckme ba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r. Ayr\u0131ca 7491 say\u0131l\u0131 Kanunun 32. ve 33. maddeleriyle, sorumlu s\u0131fat\u0131yla KDV beyan\u0131n\u0131n takip eden ay\u0131n 21. g\u00fcn\u00fcne kadar yap\u0131lmas\u0131,Hakk\u0131nda daha fazlas\u0131n\u0131 oku SORUMLU SIFATIYLA BEYAN ED\u0130LEN KDV’N\u0130N \u0130ND\u0130R\u0130M KONUSU YAPILMASI<\/span>[…]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[2],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/538"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=538"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/538\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":544,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/538\/revisions\/544"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=538"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=538"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=538"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}