22 Nisan 2021\ntarihli Resmi Gazetede yay\u0131mlanan 7316 say\u0131l\u0131 Amme Alacaklar\u0131n\u0131n Tahsil Usul\u00fc\nHakk\u0131nda Kanun ile Baz\u0131 Kanunlarda De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair Kanunun 8.\nmaddesi ile \u00d6TV Kanununun 3\/d maddesinde de\u011fi\u015fiklik yap\u0131ld\u0131. Bu de\u011fi\u015fiklikle\n\u00d6TV\u2019de vergiyi do\u011furan olay\u0131n (I), (II) ve (IV) say\u0131l\u0131 listelerdeki mallar i\u00e7in\nyine al\u0131c\u0131ya tesliminde; (III) say\u0131l\u0131 listedeki mallar i\u00e7in ise komisyoncuya\nveya konsinyi i\u015fletmeye tesliminde do\u011fmas\u0131 \u00f6ng\u00f6r\u00fcld\u00fc. <\/p>\n\n\n\n
De\u011fi\u015fiklik Hangi\nMallar \u0130\u00e7in Ge\u00e7erli?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Konsinye ve\nkomisyoncular vas\u0131tas\u0131yla yap\u0131lan sat\u0131\u015flarda, imal edilen mallar\u0131n konsinyiye\nveya komisyoncuya g\u00f6nderilmesi ile vergi beyan edilmesi \u00f6ng\u00f6r\u00fclen (III) say\u0131l\u0131\nlistedeki mallar \u015funlar:<\/p>\n\n\n\n 1- (A)\nCetvelindeki \u0130\u00e7ecekler <\/p>\n\n\n\n a) Alkols\u00fcz\ni\u00e7ecekler: Ambalajlanm\u0131\u015f olan veya toptan teslime konu olan meyva sular\u0131 (%100\nmeyva suyu say\u0131lanlar hari\u00e7), ilave \u015feker veya di\u011fer tatland\u0131r\u0131c\u0131 maddeler\nkat\u0131lm\u0131\u015f veya aromaland\u0131r\u0131lm\u0131\u015f i\u00e7ecekler (sade veya tatland\u0131r\u0131lm\u0131\u015f ya da aromaland\u0131r\u0131lm\u0131\u015f\nmaden sular\u0131 hari\u00e7), sade, meyval\u0131 ve kolal\u0131 gazozlar, alkols\u00fcz bira.<\/p>\n\n\n\n b) Alkoll\u00fc\n\u0130\u00e7ecekler: Bira, \u015farap, lik\u00f6r, vermut, kanyak, rak\u0131, viski, cin, votka, rom vb.\n<\/p>\n\n\n\n 2- (B)\nCetvelindeki T\u00fct\u00fcn Mamulleri: Sigara, puro, sigarillo, sarmal\u0131k t\u00fct\u00fcn, pipo\nt\u00fct\u00fcn\u00fc, nargile t\u00fct\u00fcn\u00fc, \u00e7i\u011fnemelik t\u00fct\u00fcn, enfiye, makaron.<\/p>\n\n\n\n De\u011fi\u015fiklikten\n\u00d6nce \u00d6TV Uygulamas\u0131 Nas\u0131ld\u0131?<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00d6TV Kanununun 3.\nmaddesinin (a) bendi h\u00fckm\u00fcne g\u00f6re vergiyi do\u011furan olay, \u00d6TV kapsam\u0131na giren\nmallar\u0131n imalat\u00e7\u0131s\u0131 taraf\u0131ndan tesliminde meydana geliyordu. Ancak ayn\u0131\nmaddenin (d) bendi uyar\u0131nca, komisyoncular vas\u0131tas\u0131yla veya konsinyasyon\nsuretiyle yap\u0131lan sat\u0131\u015flarda vergi, mallar\u0131n komisyoncuya veya konsinyi\ni\u015fletmeye tesliminde de\u011fil, bunlar taraf\u0131ndan al\u0131c\u0131lara tesliminde do\u011fmaktayd\u0131.\n \u00d6te yandan Kanuna ekli (I) say\u0131l\u0131\nlistedeki petrol \u00fcr\u00fcnlerinde, (II) say\u0131l\u0131 listedeki ta\u015f\u0131t ara\u00e7lar\u0131nda ve (IV)\nsay\u0131l\u0131 listedeki di\u011fer t\u00fcketim mallar\u0131nda bir de\u011fi\u015fiklik olmad\u0131. Dolay\u0131s\u0131yla bu\nlistelerdeki mallar\u0131n komisyoncular vas\u0131tas\u0131yla veya konsinyasyon suretiyle\nsat\u0131\u015flar\u0131nda vergiyi do\u011furan olay, eskiden oldu\u011fu gibi yine bu mallar\u0131n\nkomisyoncu veya konsinyi taraf\u0131ndan al\u0131c\u0131lara tesliminde do\u011facak.<\/p>\n\n\n\n KDV Uygulamas\u0131\nNas\u0131l?<\/strong><\/p>\n\n\n\n KDV Kanununun\n10. maddesinin (d) bendi h\u00fckm\u00fcyle, komisyoncular vas\u0131tas\u0131yla veya konsinyasyon\nsuretiyle yap\u0131lan sat\u0131\u015flarda vergiyi do\u011furan olay, aynen \u00d6TV\u2019de oldu\u011fu gibi mallar\u0131n\nal\u0131c\u0131ya teslimi ile meydana gelmekte. Dolay\u0131s\u0131yla de\u011fi\u015fiklikten \u00f6nce, \u00d6TV\u2019nin\nkonusuna giren t\u00fcm mallar i\u00e7in ge\u00e7erli olmak \u00fczere imal edilen mallar\u0131n\nkomisyoncuya veya konsinyiye g\u00f6nderilmesinde ne \u00d6TV ne de KDV\nhesaplanmamaktayd\u0131.<\/p>\n\n\n\n De\u011fi\u015fiklikten\nSonra Ne Olacak?<\/strong><\/p>\n\n\n\n 7316 say\u0131l\u0131\nKanunun 8. maddesinin y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi\u011fi 22 Nisan 2021 tarihinden itibaren, \u00d6TV\nKanunu eki (III) say\u0131l\u0131 listede yer alan t\u00fct\u00fcn mamulleri ile alkoll\u00fc ve\nalkols\u00fcz i\u00e7eceklerin imalat\u00e7\u0131s\u0131 taraf\u0131ndan sat\u0131lmak \u00fczere komisyoncuya veya\nkonsinyiye g\u00f6nderilmesi an\u0131nda \u00d6TV a\u00e7\u0131s\u0131ndan vergiyi do\u011furan olay meydana\ngelecek. Ancak KDV Kanununda bu y\u00f6nde bir de\u011fi\u015fiklik yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131ndan,\nimalat\u00e7\u0131n\u0131n sat\u0131lmak \u00fczere komisyoncuya veya konsinyiye g\u00f6nderilen mallarda\nKDV, eskiden oldu\u011fu gibi komisyoncunun veya konsinyinin tesliminde do\u011facak.<\/p>\n\n\n\n Bu Durumda Belge\nD\u00fczeni Nas\u0131l Olacak?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Hem KDV hem de\n\u00d6TV uygulamas\u0131nda verginin konusu sat\u0131\u015f de\u011fil, teslim<\/strong>. Teslim tan\u0131m\u0131 her\niki vergi i\u00e7in ayn\u0131: Mallar\u0131n tasarruf hakk\u0131n\u0131n, yani zilyetli\u011fin devri. Bu\ndurumda vergi, kapsama giren mallar\u0131n sat\u0131\u015f\u0131nda de\u011fil, tesliminde do\u011fuyor.\nMallar\u0131n teslim edildi\u011fini hangi belge g\u00f6sterir? Sevk irsaliyesi. Demek oluyor\nki KDV ve \u00d6TV uygulamas\u0131nda vergiyi do\u011furan olay\u0131n meydana geldi\u011fi sevk\nirsaliyesi ile tespit edilir.<\/p>\n\n\n\n Peki fatura?\nVergi Usul Kanununun 229. maddesinde fatura, sat\u0131lan mal kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131nda\nm\u00fc\u015fterinin bor\u00e7land\u0131\u011f\u0131 mebla\u011f\u0131 g\u00f6stermek \u00fczere sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan d\u00fczenleyerek m\u00fc\u015fteriye\nverilen ticari vesika olarak tan\u0131mlanm\u0131\u015f. Yani fatura sat\u0131\u015f<\/strong> belgesi. Her\niki vergi i\u00e7in vergiyi do\u011furan olay sat\u0131\u015f olmad\u0131\u011f\u0131ndan, yayg\u0131n olan kan\u0131n\u0131n\ntersine, KDV ve \u00d6TV i\u00e7in verginin do\u011fup do\u011fmad\u0131\u011f\u0131 faturadan tespit edilmez.\n\u00d6rne\u011fin Nisan ay\u0131n\u0131n 25\u2019inde sevk irsaliyesi d\u00fczenlenerek al\u0131c\u0131ya g\u00f6nderilmek\n\u00fczere s\u00fcr\u00fcc\u00fcye tevdi edilen mallar i\u00e7in hem \u00d6TV hem de KDV do\u011far. Bu teslime\nili\u015fkin faturan\u0131n yedi g\u00fcn i\u00e7inde, \u00f6rne\u011fin 2 May\u0131s\u2019ta d\u00fczenlenecek olu\u015fu,\nvergiyi do\u011furan olay\u0131n da yedi g\u00fcn ileriye sarkmas\u0131 demek de\u011fil. Dolay\u0131s\u0131yla\nfaturas\u0131 2 May\u0131s\u2019ta d\u00fczenlenmi\u015f olsa dahi bu teslime ili\u015fkin \u00d6TV ve KDV, Nisan\nd\u00f6nemine ait beyannamelerde beyan edilecektir. Bu husus, faturan\u0131n yedi g\u00fcnl\u00fck\ns\u00fcreden sonra d\u00fczenlenmesi, hatta hi\u00e7 d\u00fczenlenmemesi halinde de ge\u00e7erli.<\/p>\n\n\n\n Bir tek durum\nhari\u00e7: Teslimden \u00f6nce fatura d\u00fczenlenirse vergiyi do\u011furan olay teslimle de\u011fil,\nfaturan\u0131n d\u00fczenlenmesi ile meydana gelir.<\/p>\n\n\n\n Bu a\u00e7\u0131klamalara\ng\u00f6re, \u00d6TV Kanunu eki (III) say\u0131l\u0131 listedeki mallar\u0131n sat\u0131lmak \u00fczere komisyoncuya\nveya konsinyiye g\u00f6nderildi\u011fi d\u00f6nemde verilecek \u00d6TV beyannamesinde, bu mallar\ni\u00e7in hesaplanan \u00d6TV\u2019nin beyan edilmesi gerekir. KDV ise bu mallar\u0131n\nkomisyoncular veya konsinyi taraf\u0131ndan al\u0131c\u0131lara teslim edildi\u011fi d\u00f6neme ait KDV\nbeyannamesinde beyan edilecektir.<\/p>\n\n\n\n Yukar\u0131daki\n\u00f6rne\u011fimize sad\u0131k kalarak, imalat\u00e7\u0131n\u0131n sat\u0131lmak \u00fczere 25 Nisan\u2019da konsinyiye\ng\u00f6nderdi\u011fi mallar\u0131n 30 Haziran\u2019da konsinyi taraf\u0131ndan al\u0131c\u0131ya teslim\nedildi\u011fini, faturan\u0131n da 5 Temmuz\u2019da d\u00fczenlendi\u011fini varsayal\u0131m. Sat\u0131lmak \u00fczere\nkonsinyiye g\u00f6nderilen mallar i\u00e7in imalat\u00e7\u0131n\u0131n belirledi\u011fi teslim bedeli\n\u00fczerinden 25 Nisan\u2019da ge\u00e7erli olan \u00d6TV oran\u0131, maktu veya asgari maktu \u00d6TV\ntutar\u0131 uygulanmak suretiyle hesaplanacak \u00d6TV, Nisan d\u00f6nemine ait olup 15\nMay\u0131s\u2019a kadar verilecek 3 numaral\u0131 \u00d6TV beyannamesi ile beyan edilecektir. KDV\nise, imalat\u00e7\u0131n\u0131n teslim bedeli ile 25 Nisan tarihinde hesaplad\u0131\u011f\u0131 \u00d6TV tutar\u0131\ntoplam\u0131 \u00fczerinden 30 Haziran tarihinde ge\u00e7erli olan KDV oran\u0131na g\u00f6re hesaplanacak\nve Haziran d\u00f6nemine ait olup 26 Temmuz\u2019da verilecek 1 numaral\u0131 KDV beyannamesinde\nbeyan edilecektir. <\/p>\n\n\n\n \u00d6TV ve KDV\nmatrahlar\u0131 farkl\u0131 olursa?<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00d6TV\u2019nin,\nmallar\u0131n komisyoncuya veya konsinyiye teslim tarihinde, KDV\u2019nin ise al\u0131c\u0131ya\nteslim tarihinde hesaplanaca\u011f\u0131n\u0131 s\u00f6ylemi\u015ftik. Peki aradan belli bir s\u00fcre\nge\u00e7ti\u011finde sat\u0131\u015f bedeli de\u011fi\u015firse ne olacak sorusu g\u00fcndeme gelebilir.\nYukar\u0131daki \u00f6rne\u011fimizde 25 Nisan\u2019daki \u00d6TV hesaplamas\u0131na esas olan teslim\nbedelinin, 30 Haziran\u2019da KDV hesaplamas\u0131na esas olan teslim bedelinden farkl\u0131\nolmas\u0131 halinde, \u00d6TV matrah\u0131n\u0131n de\u011fi\u015fmesi s\u00f6z konusu olacakt\u0131r. E\u011fer imalat\u00e7\u0131n\u0131n\n\u00fczerinden \u00d6TV hesaplad\u0131\u011f\u0131 sat\u0131\u015f bedeli, mallar\u0131n konsinyi taraf\u0131ndan teslim\nedildi\u011fi tarihte artm\u0131\u015f ise, artan tutara ili\u015fkin olarak bu tarihte ek \u00d6TV\nhesaplanmas\u0131 ve Haziran d\u00f6nemine ait olup 15 Temmuz\u2019da verilecek olan 3\nnumaral\u0131 \u00d6TV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecektir. KDV\u2019nin, her\nhal\u00fck\u00e2rda 30 Haziran\u2019daki teslim bedeli ile ilave \u00d6TV de dahil edilerek 25\nNisan\u2019da hesaplanan \u00d6TV tutar\u0131 toplam\u0131ndan olu\u015fan matrah \u00fczerinden\nhesaplanaca\u011f\u0131 tabiidir.<\/p>\n\n\n\n Tersi s\u00f6z konusu\nolursa, yani imalat\u00e7\u0131n\u0131n \u00fczerinden \u00d6TV hesaplad\u0131\u011f\u0131 sat\u0131\u015f bedeli, mallar\u0131n\nkomisyoncu veya konsinyi taraf\u0131ndan teslim edildi\u011fi tarihte azal\u0131rsa, fazla \u00d6TV\nhesaplanm\u0131\u015f olacakt\u0131r. Bu durumda 25 Nisan\u2019da hesaplanan \u00d6TV i\u00e7in, \u00d6TV\nKanununun 15. maddesi kapsam\u0131nda matrahta meydana gelen azal\u0131\u015f dolay\u0131s\u0131yla\nd\u00fczeltme yap\u0131labilecek ve fazla \u00f6denen \u00d6TV, Haziran d\u00f6nemine ait olup 15\nTemmuz\u2019a kadar verilecek \u00d6TV beyannamesinde indirim (beyannamede indirim m\u00fcmk\u00fcn\nolmazsa di\u011fer vergilerden mahsup veya nakit iade) konusu yap\u0131labilecektir. KDV\nise 30 Haziran\u2019daki teslim bedeli ile d\u00fczeltilmi\u015f \u00d6TV tutar\u0131 toplam\u0131 \u00fczerinden\nhesaplanacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n De\u011fi\u015fiklikten \u00d6nce Komisyoncuda veya Konsinyide Olan Mallar Ne Olacak?<\/strong> 7316 say\u0131l\u0131 Kanunun 8. maddesinin y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi\u011fi 22 Nisan 2021 tarihinden \u00f6nce sat\u0131lmak \u00fczere komisyoncuya veya konsinyiye g\u00f6nderilmi\u015f olan mallarda, Kanunun y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi\u011fi tarih itibariyle \u00d6TV i\u00e7in vergiyi do\u011furan olay\u0131n meydana geldi\u011fini d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcyoruz. Bu d\u00fc\u015f\u00fcncemizin, yasalar\u0131n geriye y\u00fcr\u00fct\u00fclmeyece\u011fi iddas\u0131 ile ele\u015ftirilmesi beklenebilir. Komisyoncuya veya konsinyiye g\u00f6nderilen mallar\u0131n yasan\u0131n y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi\u011fi tarihten \u00f6nce al\u0131c\u0131ya teslim edilmi\u015f olmas\u0131 durumunda, \u00d6TV\u2019nin al\u0131c\u0131ya teslim tarihinde de\u011fil, komisyoncuya veya konsinyiye g\u00f6nderildi\u011fi tarihte beyan edilmesi gerekirdi \u015feklinde idari bir i\u015flem yap\u0131lsayd\u0131, bu ele\u015ftiri hakl\u0131 olurdu. Komisyoncu veya konsinyiye g\u00f6nderilmi\u015f ancak hen\u00fcz al\u0131c\u0131ya teslim edilmemi\u015f olan mallar i\u00e7in, yasan\u0131n y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi\u011fi tarihte vergiyi do\u011furan olay\u0131n meydana gelmesi gerekti\u011fine dair d\u00fc\u015f\u00fcncemizde, yasan\u0131n ge\u00e7mi\u015fe y\u00fcr\u00fct\u00fclmesinin s\u00f6z konusu olmad\u0131\u011f\u0131 kan\u0131s\u0131nday\u0131z. Dolay\u0131s\u0131yla 22 Nisan 2021 tarihi itibariyle komisyoncuda veya konsinyide bulunan mallar i\u00e7in imalat\u00e7\u0131n\u0131n \u00d6TV hesaplayarak Nisan d\u00f6nemine ait 3 numaral\u0131 \u00d6TV beyannamesinde beyan etmesi gerekti\u011fini d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcyoruz. Bu konuda Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131nca bir duyuru yap\u0131lmas\u0131 uygun olacakt\u0131r.<\/p>\n\n\n\n *Bu makale “VergiAlg\u0131” internet sitesinde yay\u0131nlanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" 22 Nisan 2021 tarihli Resmi Gazetede yay\u0131mlanan 7316 say\u0131l\u0131 Amme Alacaklar\u0131n\u0131n Tahsil Usul\u00fc Hakk\u0131nda Kanun ile Baz\u0131 Kanunlarda De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair Kanunun 8. maddesi ile \u00d6TV Kanununun 3\/d maddesinde de\u011fi\u015fiklik yap\u0131ld\u0131. Bu de\u011fi\u015fiklikle \u00d6TV\u2019de vergiyi do\u011furan olay\u0131n (I), (II) ve (IV) say\u0131l\u0131 listelerdeki mallar i\u00e7in yine al\u0131c\u0131ya tesliminde; (III) say\u0131l\u0131 listedeki mallar i\u00e7in ise komisyoncuyaHakk\u0131nda daha fazlas\u0131n\u0131 oku T\u00dcT\u00dcN MAMULLER\u0130 VE \u0130\u00c7ECEKLERDE UYGULANAN \u00d6TV \u0130\u00c7\u0130N KONS\u0130NYE SATI\u015e SONA ERD\u0130*<\/span>[…]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[3],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/440"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=440"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/440\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":442,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/440\/revisions\/442"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=440"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=440"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.kemaloktar.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=440"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}